31 марта 2026

1. Что является условиями помещения товаров под таможенную процедуру таможенного транзита?

В соответствии с п.1 ст. 223 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» условиями помещения товаров под таможенную процедуру таможенного транзита для их перевозки (транспортировки) по таможенной территории Евразийского экономического союза являются:

1) обеспечение исполнения обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в соответствии со статьей 226 настоящего Кодекса – в отношении иностранных товаров;

2) обеспечение исполнения обязанности по уплате специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в соответствии со статьей 226 настоящего Кодекса в случаях, определяемых Комиссией, – в отношении иностранных товаров;

3) обеспечение возможности идентификации товаров способами, предусмотренными статьей 427 настоящего Кодекса;

4) соответствие транспортного средства международной перевозки требованиям, указанным в статье 28 настоящего Кодекса, если товары перевозятся в грузовых помещениях (отсеках) транспортного средства, на которые налагаются таможенные пломбы и печати;

5) соблюдение запретов и ограничений в соответствии со статьей 8 настоящего Кодекса.

 

2. В какой срок таможенный орган организует таможенное сопровождение?

В соответствии со ст. 429 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан»:

1. 1. Таможенные органы применяют таможенное сопровождение в целях обеспечения перевозки товаров, находящихся под таможенным контролем, по таможенной территории Евразийского экономического союза.

2. Таможенное сопровождение заключается в сопровождении транспортных средств, перевозящих товары, находящиеся под таможенным контролем, или транспортных средств, находящихся под таможенным контролем.

3. Таможенное сопровождение осуществляется должностными лицами таможенных органов.

4. Таможенные органы вправе применять таможенное сопровождение:

1) при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита в следующих случаях:

непредоставления в соответствии со статьей 226 настоящего Кодекса обеспечения исполнения обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин либо предоставления обеспечения исполнения такой обязанности в размере меньшем, чем размер, определенный в соответствии со статьей 226 настоящего Кодекса;

неоднократного невыполнения перевозчиком обязанностей при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, которое было установлено вступившими в законную силу постановлениями о привлечении к административной ответственности, если хотя бы одно из указанных постановлений не исполнено;

неисполнения перевозчиком в установленный срок обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в соответствии со статьей 233 настоящего Кодекса;

иных случаях при выявлении признаков несоблюдения международных договоров и актов, составляющих право Евразийского экономического союза, и (или) законодательства Республики Казахстан;

2) при перевозке иностранных товаров, находящихся под таможенным контролем, когда в соответствии с настоящим Кодексом такие товары могут перевозиться по таможенной территории Евразийского экономического союза без помещения под таможенную процедуру таможенного транзита.

5. Положения абзаца пятого подпункта 1) пункта 4 настоящей статьи не применяются, если декларантом товаров, помещаемых под таможенную процедуру таможенного транзита, выступает уполномоченный экономический оператор, имеющий свидетельство первого или третьего типа.

6. В случае принятия таможенным органом решения о применении таможенного сопровождения таможенный орган информирует перевозчика о принятии такого решения и организует таможенное сопровождение не позднее двадцати четырех часов с момента принятия такого решения.

7. При таможенном сопровождении транспортных средств только по территории Республики Казахстан порядок организации таможенного сопровождения определяется уполномоченным органом.

8. При таможенном сопровождении транспортных средств по территориям двух и более государств – членов Евразийского экономического союза порядок организации таможенного сопровождения определяется международным договором в рамках Евразийского экономического союза.

9. Для целей применения абзаца третьего подпункта 1) пункта 4 настоящей статьи обмен информацией о вступивших в законную силу постановлениях о привлечении перевозчика к административной ответственности за невыполнение им обязанностей при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита и их исполнении осуществляется в соответствии с международным договором в рамках Евразийского экономического союза.

 

3. Каков предельный срок таможенного транзита?

В соответствии со ст. 224 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан»:

1. при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного транзита таможенный орган отправления устанавливает срок, в течение которого товары должны быть доставлены от таможенного органа отправления до таможенного органа назначения (далее – срок таможенного транзита).

2. В отношении товаров, перевозимых железнодорожным транспортом, срок таможенного транзита устанавливается из расчета две тысячи километров за один месяц, но не менее семи календарных дней.

В отношении товаров, перевозка (транспортировка) которых осуществляется иными видами транспорта, срок таможенного транзита устанавливается в соответствии с обычным сроком перевозки (транспортировки) товаров исходя из вида транспорта и возможностей транспортного средства, установленного маршрута перевозки товаров, других условий перевозки и (или) заявления декларанта или перевозчика, а также с учетом требований режима труда и отдыха водителя транспортного средства в соответствии с международными договорами Республики Казахстан, но не более предельного срока таможенного транзита.

3. Предельный срок таможенного транзита не может превышать срок, определяемый из расчета две тысячи километров за один месяц, либо срок, определяемый Комиссией исходя из особенностей перевозки товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита.

4. Установленный таможенным органом срок таможенного транзита по мотивированному обращению декларанта или перевозчика может быть продлен в пределах срока, установленного пунктом 3 настоящей статьи.

Порядок совершения таможенных операций, связанных с продлением срока таможенного транзита, определяется Комиссией.

 

4. В какие сроки таможенный орган завершает действие таможенной процедуры таможенного транзита?

Согласно статьи 231 Кодекса по завершению и прекращению действия таможенной процедуры таможенного транзита:

1. Действие таможенной процедуры таможенного транзита завершается после доставки товаров в место доставки товаров, определенное таможенным органом отправления.

2. В месте доставки товаров до завершения действия таможенной процедуры таможенного транзита товары размещаются в зоне таможенного контроля, в том числе без выгрузки товаров из транспортного средства, на котором они доставлены.

Товары размещаются в зоне таможенного контроля в любое время суток.

3. Для завершения действия таможенной процедуры таможенного транзита перевозчик либо декларант товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, обязан представить таможенному органу назначения транзитную декларацию, а также имеющиеся у него другие документы в отношении товаров, перевозимых:

1) автомобильным транспортом, – в течение трех часов с момента их прибытия в место доставки товаров, а в случае прибытия товаров вне времени работы таможенного органа – в течение трех часов с момента наступления времени начала работы этого таможенного органа;

2) с использованием водного, воздушного или железнодорожного транспорта, – в течение времени, установленного технологическим процессом (графиком) порта, аэропорта или железнодорожной станции при осуществлении международной перевозки, но не позднее времени окончания следующего рабочего дня таможенного органа назначения с момента прибытия транспортного средства в место доставки товаров.

4. От имени перевозчика действия, предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи, могут быть совершены лицами, действующими по поручению такого перевозчика.

5. По требованию таможенного органа перевозчик обязан предъявить товары.

6. Таможенный орган назначения в течение одного часа с момента представления документов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, регистрирует их подачу в порядке, определенном уполномоченным органом.

7. Таможенный орган назначения завершает действие таможенной процедуры таможенного транзита в возможно короткие сроки, но не позднее четырех часов рабочего времени таможенного органа с момента регистрации подачи документов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, а в случае, если подача таких документов зарегистрирована менее чем за четыре часа до окончания времени работы таможенного органа, – в течение четырех часов с момента начала времени работы этого таможенного органа.

8. В случае принятия решения таможенным органом о проведении таможенного досмотра срок завершения действия таможенной процедуры таможенного транзита с письменного разрешения руководителя таможенного органа назначения, уполномоченного им заместителя руководителя таможенного органа назначения либо лиц, их замещающих, может быть продлен на время, необходимое для проведения таможенного досмотра, но не более чем на пять рабочих дней со дня, следующего за днем регистрации подачи документов, указанных в пункте 3 настоящей статьи.

9. Завершение действия таможенной процедуры таможенного транзита оформляется с использованием информационной системы таможенного органа путем формирования электронного документа либо путем проставления соответствующих отметок на транзитной декларации или иных документах, используемых в качестве транзитной декларации.

10. Порядок совершения таможенных операций, связанных с завершением действия таможенной процедуры таможенного транзита, в том числе в зависимости от вида транспорта, которым осуществляется перевозка (транспортировка) товаров, определяется Комиссией.

11. Случаи, когда действие таможенной процедуры таможенного транзита завершается помещением товаров на временное хранение, выпуском товаров, а также порядок совершения таможенных операций, связанных с завершением действия таможенной процедуры таможенного транзита в таких случаях, в том числе в зависимости от вида транспорта, утверждаются уполномоченным органом.

12. В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 225 настоящего Кодекса, а также если товары доставлены в таможенный орган, отличный от таможенного органа назначения, действие таможенной процедуры таможенного транзита завершается в порядке, установленном настоящей статьей.

13. В случае, если товары полностью или частично не доставлены в место доставки товаров и действие таможенной процедуры не завершено в случаях, предусмотренных пунктом 12 настоящей статьи, действие таможенной процедуры таможенного транзита прекращается.

Порядок совершения таможенных операций, связанных с прекращением действия таможенной процедуры таможенного транзита, сроки, в которые таможенная процедура таможенного транзита подлежит прекращению, а также порядок оформления прекращения действия таможенной процедуры таможенного транзита определяются Комиссией.

14. При доставке товаров в зону таможенного контроля, созданную в сооружениях, помещениях (частях помещений) и (или) на открытых площадках (частях открытых площадок) уполномоченного экономического оператора, имеющего свидетельства второго или третьего типа, действие таможенной процедуры таможенного транзита завершается с особенностями, установленными статьей 539 настоящего Кодекса.

 

5. Какие документы могут использоваться в качестве транзитной декларации?

Согласно п. 3 ст. 178 Кодекса, в качестве транзитной декларации допускается использование транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов, в том числе предусмотренных международными договорами Республики Казахстан, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 388 и пунктом 3 статьи 389 настоящего Кодекса.

 При использовании в качестве транзитной декларации транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов, в том числе предусмотренных международными договорами Республики Казахстан, такие документы должны содержать сведения, указанные в пункте 1 настоящей статьи.

Если используемые в качестве транзитной декларации указанные документы не содержат всех сведений, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, недостающие сведения должны содержаться в прилагаемых к такой транзитной декларации либо следующих вместе с ней документах, представляемых таможенному органу.

 

6. Как открыть склад временного хранения (далее - СВХ)?

Условия включения в реестр владельцев складов временного хранения:

1) нахождение в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или аренде сооружений, помещений (частей помещений) и (или) открытых площадок, предназначенных для использования в качестве склада временного хранения и отвечающих следующим требованиям:

наличие систем контроля въезда транспортных средств на территорию склада временного хранения и выезда с территории, входа лиц на территорию склада временного хранения и (или) в помещения и выхода с территории склада временного хранения и (или) из помещений (где находятся документы, товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю), оборудованных средствами видеонаблюдения, функционирующими в круглосуточном режиме, предоставляющими возможность удаленного доступа органу государственных доходов к просмотру видеоинформации в режиме реального времени, накопления и осуществления просмотра видеоинформации о произошедших событиях в течение тридцати календарных дней на территории склада временного хранения;

подтверждение права владения, пользования и (или) распоряжения необходимыми погрузочно-разгрузочными механизмами либо наличие договора с лицом, предоставляющим услуги, связанные с использованием погрузочно-разгрузочных механизмов;

подтверждение права владения, пользования и (или) распоряжения сертифицированным весовым оборудованием, соответствующим характеру помещаемых товаров и транспортных средств, а в случае помещения газа в специальные хранилища – наличие соответствующих приборов учета;

наличие технически исправных подъездных путей;

наличие мест для досмотра товаров, в том числе крытых площадок, оснащенных электрическим освещением и оборудованных средствами видеонаблюдения, функционирующими в круглосуточном режиме, предоставляющими возможность удаленного доступа органу государственных доходов к просмотру видеоинформации в режиме реального времени, накопления и осуществления просмотра видеоинформации в течение тридцати календарных дней. При этом место досмотра должно быть обозначено по периметру краской желтого цвета или клейкой лентой и исключать наличие непросматриваемых зон (участков) для средств видеонаблюдения;

на территории не должны быть расположены здания (строения) и сооружения, не связанные с деятельностью склада;

территория, включая примыкающие погрузочно-разгрузочные площадки, за исключением участков территории, на которых располагаются древесно-кустарниковая и травянистая растительность естественного происхождения, должна быть обозначена в соответствии с пунктом 5 статьи 404 Кодекса и иметь бетонное, асфальтовое либо иное твердое покрытие;

2) наличие договора страхования риска гражданской ответственности владельца склада временного хранения, которая может наступить вследствие причинения вреда товарам других лиц, находящимся на хранении, или нарушения иных условий договоров хранения с другими лицами, на страховую сумму, устанавливаемую договором;

3) отсутствие на день обращения в территориальный таможенный орган не исполненной в установленный срок обязанности по уплате таможенных платежей, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов;

4) отсутствие фактов привлечения в течение одного года до дня обращения в территориальный таможенный орган к административной ответственности в соответствии со статьями 521, 528, 532, 533, 534, 539, 540, 555 и 558 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях;

5) наличие договора (соглашения) о пользовании информационной системой электронных счетов-фактур;

6) отсутствие непогашенной судимости по статьям 190, 192-1, 193, 209, 213, 214, 218, 233, 233-1, 250, 259, 311 и 312 Уголовного кодекса Республики Казахстан от 16 июля 1997 года, а также по статьям 214, 216, 218, 234, 235-1, 236, 245, 255, 256, 286, 297, 366 и 367 Уголовного кодекса Республики Казахстан от 3 июля 2014 года у физических лиц, являющихся руководителями юридических лиц, претендующих на включение в реестр владельцев складов временного хранения.

Если сооружения, помещения (части помещений) и (или) открытые площадки находятся в аренде на день подачи заявления о включении в реестр владельцев складов временного хранения, договор аренды в отношении таких сооружений, помещений (частей помещений) и (или) открытых площадок должен быть заключен на срок не менее одного года.

 Заявление о включении в реестр владельцев складов временного хранения подается юридическим лицом посредством информационной системы таможенных органов с приложением договора страхования гражданско-правовой ответственности владельца склада временного хранения, который заключается в электронной форме с использованием интернет-ресурса страховщика и (или) интернет-ресурсов других организаций, в территориальный таможенный орган, в зоне деятельности которого учреждается склад временного хранения.

Заявление рассматривается территориальным таможенным органом, в зоне деятельности которого учреждается склад временного хранения, в течение десяти рабочих дней со дня его регистрации в территориальном таможенном органе.

Дополнительные требования установлены Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 февраля 2018 года № 280.

Так, сооружения, помещения (части помещений) и (или) открытые площадки, предназначенные для использования в качестве склада временного хранения, обустраиваются и оборудуются таким образом, чтобы обеспечить:

сохранность товаров и исключить доступ к ним посторонним лицам, не являющимся работниками складов, не обладающим полномочиями в отношении товаров, либо не являющимся представителями лиц, обладающих такими полномочиями;

возможность проведения в отношении этих товаров таможенного контроля.

Сооружения, помещения (части помещений) и (или) открытые площадки, предназначенные для использования в качестве складов, являются охраняемой территорией с твердым покрытием (асфальтовое, бетонное либо иное твердое покрытие), оборудованной для стоянки транспортных средств и товаров, находящихся под таможенным контролем.

К расположению (кроме свободного склада), обустройству, оборудованию складов предъявляются следующие требования:

1) в зависимости от вида транспорта технически исправные подъездные пути;

2) необходимые погрузочно-разгрузочные механизмы в соответствии с характером помещаемых грузов либо наличие договора с лицом, предоставляющим услуги, связанные с использованием погрузочно-разгрузочных механизмов;

3) непрерывность ограждения по всему периметру складов;

4) контрольно-пропускные пункты;

5) оснащение периметра средствами видеонаблюдения (кроме свободного склада, имеющего площадь свыше 10 (десяти) тысяч квадратных метров), при этом камеры наблюдения обладают функцией записи в круглосуточном режиме и позволяют осуществлять просмотр видеоинформации о происшедших событиях в течение 30 (тридцати) календарных дней;

6) сертифицированное весовое оборудование, соответствующее характеру помещаемых товаров и транспортных средств, а в случае помещения газа в специальные хранилища – соответствующих приборов учета;

7) возможность передачи в территориальные органы государственных доходов по областям, городам республиканского значения и столицы в электронном виде сведений, содержащихся в отчетности о товарах, находящихся на складах, и получение в электронном виде сведений о выпуске товаров, находящихся на складах.

Далее, сотрудник таможенного органа направляет предписание на производство таможенного осмотра помещений и территорий на предмет соответствия вышеуказанным условиям с указанием даты и времени. После проведения осмотра составляет акт таможенного осмотра о соответствии либо несоответствии условиям включения в реестр.

С 10 февраля 2025 года оказание государственной услуги «Включение в реестр владельцев мест временного хранения», а также приостановление, возобновление деятельности, исключение из реестра, а также изменение сведений, заявленных при включении в реестр, осуществляется посредством информационной системы «Keden» (http://keden.kgd.gov.kz).

Условия приостановления деятельности, исключения из реестра, а также обязанности владельца склада временного хранения установлены статьями  505, 506 и 507 Кодекса.

Консультацию по таможенному законодательству вы можете получить в Департаменте государственных доходов, в зоне деятельности которого планируется открытие склада временного хранения. 

7. Как открыть таможенный склад (далее - ТС)?

Условиями включения в реестр владельцев таможенных складов являются:

1) нахождение в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или аренде сооружений, помещений (частей помещений) и (или) открытых площадок, предназначенных для использования в качестве таможенного склада и отвечающих следующим требованиям:

- наличие систем контроля въезда транспортных средств на территорию и выезда с территории, входа лиц на территорию и (или) в помещения и выхода с территории и (или) из помещений (где находятся документы, товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю), оборудованных средствами видеонаблюдения, функционирующими в круглосуточном режиме, позволяющими осуществлять просмотр видеоинформации о происшедших событиях в течение тридцати календарных дней на территории склада, – для складов открытого типа;

- подтверждение права владения, пользования и (или) распоряжения сертифицированным весовым оборудованием, соответствующим характеру помещаемых товаров и транспортных средств, а в случае помещения газа в специальные хранилища – наличие соответствующих приборов учета;

- наличие технически исправных подъездных путей;

- наличие мест для досмотра товаров, в том числе крытых площадок, оснащенных электрическим освещением и оборудованных средствами видеонаблюдения, функционирующими в круглосуточном режиме, позволяющими осуществлять просмотр видеоинформации о происшедших событиях в течение тридцати календарных дней. При этом место досмотра должно быть обозначено краской желтого цвета или клейкой лентой и исключать наличие не просматриваемых зон (участков) для средств видеонаблюдения;

При включении юридического лица в реестр владельцев таможенных складов:

-территория, включая примыкающие погрузочно-разгрузочные площадки, за исключением участков территории, на которых располагаются древесно-кустарниковая и травянистая растительность естественного происхождения, должна быть обозначена в соответствии с пунктом 5 статьи 404 Кодекса и иметь бетонное, асфальтовое либо иное твердое покрытие;

-на территории не должны быть расположены здания (строения) и сооружения, не связанные с деятельностью склада;

-территория, включая примыкающие погрузочно-разгрузочные площадки (одно или несколько складских помещений и площадок), должна быть единым и неделимым комплексом, располагаться по одному почтовому адресу и иметь непрерывное ограждение по всему периметру;

2) для юридических лиц, претендующих на включение в реестр владельцев таможенных складов в качестве владельцев таможенных складов открытого типа, – наличие договора страхования риска гражданской ответственности владельца таможенного склада, которая может наступить вследствие причинения вреда товарам других лиц, находящимся на хранении, или нарушения иных условий договоров хранения с другими лицами, на страховую сумму, устанавливаемую договором;

3) отсутствие на день обращения в территориальный таможенный орган не исполненной в установленный срок обязанности по уплате таможенных платежей, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов;

4) отсутствие фактов привлечения в течение одного года до дня обращения в территориальный таможенный орган к административной ответственности в соответствии со статьями 521, 528, 532, 533, 534, 539, 540, 544, 555 и 558 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях;

5) наличие договора (соглашения) о пользовании информационной системой электронных счетов-фактур;

6) отсутствие непогашенной судимости по статьям 190, 192-1, 193, 209, 213, 214, 218, 233, 233-1, 250, 259, 311 и 312 Уголовного кодекса Республики Казахстан от 16 июля 1997 года, а также по статьям 214, 216, 218, 234, 235-1, 236, 245, 255, 256, 286, 297, 366 и 367 Уголовного кодекса Республики Казахстан от 3 июля 2014 года у физических лиц, являющихся руководителями юридических лиц, претендующих на включение в реестр владельцев таможенных складов.

Если сооружения, помещения (части помещений) и (или) открытые площадки находятся в аренде на день подачи заявления о включении в реестр владельцев таможенных складов, договор аренды в отношении таких сооружений, помещений (частей помещений) и (или) открытых площадок должен быть заключен на срок не менее трех лет.

Дополнительные требования установлены Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 февраля 2018 года № 280.

Так, сооружения, помещения (части помещений) и (или) открытые площадки, предназначенные для использования в качестве таможенного склада открытого и закрытого типа, обустраиваются и оборудуются таким образом, чтобы обеспечить:

сохранность товаров и исключить доступ к ним посторонним лицам, не являющимся работниками складов, не обладающим полномочиями в отношении товаров, либо не являющимся представителями лиц, обладающих такими полномочиями;

возможность проведения в отношении этих товаров таможенного контроля.

Сооружения, помещения (части помещений) и (или) открытые площадки, предназначенные для использования в качестве складов, являются охраняемой территорией с твердым покрытием (асфальтовое, бетонное либо иное твердое покрытие), оборудованной для стоянки транспортных средств и товаров, находящихся под таможенным контролем.

К расположению (кроме свободного склада), обустройству, оборудованию складов предъявляются следующие требования:

1) в зависимости от вида транспорта технически исправные подъездные пути;

2) необходимые погрузочно-разгрузочные механизмы в соответствии с характером помещаемых грузов либо наличие договора с лицом, предоставляющим услуги, связанные с использованием погрузочно-разгрузочных механизмов;

3) непрерывность ограждения по всему периметру Складов;

4) контрольно-пропускные пункты;

5) оснащение периметра средствами видеонаблюдения (кроме свободного склада, имеющего площадь свыше 10 (десяти) тысяч квадратных метров), при этом камеры наблюдения обладают функцией записи в круглосуточном режиме и позволяют осуществлять просмотр видеоинформации о происшедших событиях в течение 30 (тридцати) календарных дней;

6) сертифицированное весовое оборудование, соответствующее характеру помещаемых товаров и транспортных средств, а в случае помещения газа в специальные хранилища – соответствующих приборов учета;

7) возможность передачи в территориальные органы государственных доходов по областям, городам республиканского значения и столицы в электронном виде сведений, содержащихся в отчетности о товарах, находящихся на складах, и получение в электронном виде сведений о выпуске товаров, находящихся на складах.

В случае использования части территории (помещения) таможенного склада открытого типа в качестве склада временного хранения, владелец таможенного склада обеспечивает наличие технически исправных подъездных путей к складу временного хранения, наличие мест для досмотра товаров, оснащение их электрическим освещением и оборудование средствами видеонаблюдения, функционирующими в круглосуточном режиме, предоставляющими возможность удаленного доступа органу государственных доходов к просмотру видеоинформации в режиме реального времени, накопления и осуществления просмотра видеоинформации в течение тридцати календарных дней.

Различие таможенного склада открытого и закрытого типа в следующем:

1. Таможенные склады являются складами открытого типа, если они доступны для хранения любых товаров и использования любыми лицами, обладающими полномочиями в отношении товаров.

Таможенные склады являются складами закрытого типа, если они предназначены для хранения товаров владельца этого таможенного склада.

2. Часть территории (помещения) таможенного склада открытого типа может использоваться в качестве склада временного хранения товаров без включения в реестр владельцев складов временного хранения. В случае использования в качестве склада временного хранения товаров части территории (помещения) таможенного склада открытого типа, она должна быть изолирована от остальной части помещения непрерывным ограждением.

3. Наличие систем контроля въезда транспортных средств на территорию и выезда с территории, входа лиц на территорию и (или) в помещения и выхода с территории и (или) из помещений (где находятся документы, товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю), оборудованных средствами видеонаблюдения, функционирующими в круглосуточном режиме, позволяющими осуществлять просмотр видеоинформации о происшедших событиях в течение тридцати календарных дней на территории склада, – для складов открытого типа.

4. Для юридических лиц, претендующих на включение в реестр владельцев таможенных складов в качестве владельцев таможенных складов открытого типа, – наличие договора страхования риска гражданской ответственности владельца таможенного склада, которая может наступить вследствие причинения вреда товарам других лиц, находящимся на хранении, или нарушения иных условий договоров хранения с другими лицами, на страховую сумму, устанавливаемую договором.

Деятельность таможенного склада не является лицензируемой.

Для открытия таможенного склада  заявление о включении в реестр владельцев таможенных складов подается юридическим лицом посредством информационной системы таможенных органов с приложением договора страхования гражданско-правовой ответственности владельца таможенного склада, который заключается в электронной форме с использованием  интернет-ресурса страховщика и (или) интернет-ресурсов других организаций, в территориальный таможенный орган, в зоне деятельности которого учреждается таможенный склад.

Далее, сотрудник таможенного органа направляет предписание на производство таможенного осмотра помещений и территорий на предмет соответствия вышеуказанным условиям с указанием даты и времени. После проведения осмотра составляет акт таможенного осмотра о соответствии либо несоответствии условиям включения в реестр.

Заявление рассматривается территориальным таможенным органом, в зоне деятельности которого учреждается таможенный склад, в течение десяти рабочих дней со дня его регистрации в территориальном таможенном органе.

С 10 февраля 2025 года оказание государственной услуги «Включение в реестр владельцев мест временного хранения», а также приостановление, возобновление деятельности, исключение из реестра, а также изменение сведений, заявленных при включении в реестр, осуществляется посредством информационной системы «Keden» (http://keden.kgd.gov.kz).

Условия приостановления деятельности, исключения из реестра, а также обязанности владельца таможенного склада установлены статьями  512, 513 и 514 Кодекса.

Консультацию по таможенному законодательству вы можете получить в Департаменте государственных доходов, в зоне деятельности которого планируется открытие таможенного склада. 

8. Как открыть свободный склад (далее - СС)

В соответствии со статьей 516 Кодекса Республики Казахстан   «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» свободными складами являются здания (части зданий), комплекс зданий, обустроенные и оборудованные территории и (или) открытые площадки, которые находятся под охраной либо имеют режим контроля доступа физических лиц и в пределах которых в соответствии с  Кодексом могут размещаться и использоваться товары, помещенные под таможенную процедуру свободного склада, а также иные товары в соответствии с Кодексом.

Свободный склад считается учрежденным со дня, следующего за днем включения юридического лица в реестр владельцев свободных складов.

Условия включения в реестр владельцев свободных складов определены статьей 517 Кодекса.

Так, условиями включения юридического лица, претендующего на осуществление деятельности в качестве владельца свободного склада, в реестр владельцев свободных складов являются:

1) нахождение в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или аренде сооружений, помещений (частей помещений) и (или) открытых площадок, предназначенных для использования в качестве свободного склада и отвечающих следующим требованиям:

- территория, предназначенная для использования в качестве свободного склада, должна быть оборудована и обустроена для осуществления операций по производству и переработке товаров согласно цели, указанной в заявлении юридического лица о включении в реестр владельцев свободных складов;

- территория, включая примыкающие погрузочно-разгрузочные площадки (одно или несколько складских помещений и площадок), должна иметь непрерывное ограждение по всему периметру, обеспечивающее исключение доступа посторонних лиц;

- обозначение территории, включая к ней погрузочно-разгрузочные площадки, в соответствии с пунктом 5 статьи 404 Кодекса;

- наличие мест для досмотра товаров, в том числе крытых площадок, расположенных в пунктах досмотра, оснащенных электрическим освещением и оборудованных средствами видеонаблюдения, совместимыми с программными продуктами таможенных органов, функционирующими в круглосуточном режиме, позволяющими осуществлять просмотр видеоинформации о происшедших событиях в течение тридцати календарных дней. При этом место досмотра должно быть обозначено и исключать наличие непросматриваемых зон (участков) для средств видеонаблюдения;

- наличие сертифицированного весового оборудования, соответствующего характеру помещаемых товаров, а в случае помещения газа в специальные хранилища – наличие соответствующих приборов учета;

2) отсутствие на день обращения в таможенный орган не исполненной в установленный срок обязанности по уплате таможенных платежей, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов;

3) наличие системы учета товаров, соответствующей требованиям, утвержденным уполномоченным органом, позволяющей сопоставлять сведения, представленные территориальным таможенным органам при совершении таможенных операций, со сведениями о проведении хозяйственных операций;

4) отсутствие на день обращения в территориальные таможенные органы вступившего в законную силу и неисполненного постановления по делу об административном правонарушении норм таможенного законодательства Республики Казахстан в соответствии со статьями 521, 528, 532, 533, 534, 538, 539, 540, 544, 551, 552, 555 и 558 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях и отсутствие фактов неустранения причин, повлекших указанные нарушения таможенного законодательства Республики Казахстан;

5) наличие договора (соглашения) о пользовании информационной системой электронных счетов-фактур;

6) отсутствие непогашенной судимости по статьям 190, 192-1, 193, 209, 213, 214, 218, 233, 233-1, 250, 259, 311 и 312 Уголовного кодекса Республики Казахстан от 16 июля 1997 года, а также по статьям 214, 216, 218, 234, 235-1, 236, 245, 255, 256, 286, 297, 366 и 367 Уголовного кодекса Республики Казахстан от 3 июля 2014 года у физических лиц, являющихся руководителями юридических лиц, претендующих на включение в реестр владельцев свободных складов.

Если сооружения, помещения (части помещений) и (или) открытые площадки находятся в аренде на день подачи заявления о включении в реестр владельцев свободных складов, договор аренды в отношении таких сооружений, помещений (частей помещений) и (или) открытых площадок должен быть заключен на срок не менее трех лет.

Требования по обустройству и оснащению определены Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 февраля 2018 года № 280  «О некоторых вопросах временных зон таможенного контроля, мест временного хранения и магазинов беспошлинной торговли».

Для проверки соблюдения данных условий должностное лицо территориального таможенного органа производит таможенный осмотр помещений и территорий заявляемого склада заявителя согласно пункту 3 статьи 415 Кодекса и оформляет соответствующий акт таможенного осмотра помещений и территорий.

После включения в реестр таможенное законодательство позволяет использовать товары, помещенные под таможенную процедуру свободного склада, в целях строительства на территории свободного склада объектов недвижимости производственного назначения и вспомогательной инфраструктуры при соблюдении условий применения таможенной процедуры свободного склада, установленных главой 30 Кодекса.

С 10 февраля 2025 года оказание государственной услуги «Включение в реестр владельцев мест временного хранения», а также приостановление, возобновление деятельности, исключение из реестра, а также изменение сведений, заявленных при включении в реестр, осуществляется посредством информационной системы «Keden» (http://keden.kgd.gov.kz).

Консультацию по таможенному законодательству вы можете получить в Департаменте государственных доходов, в зоне деятельности которого планируется открытие свободного склада. 

9.    Как открыть магазин беспошлинной торговли (далее - МБТ)

В соответствии со статьей 524 Кодекса Республики Казахстан  «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» условиями включения юридического лица, претендующего на осуществление деятельности в качестве владельца магазина беспошлинной торговли, в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли являются:

1) нахождение в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или аренде сооружений и (или) помещений (частей помещений), предназначенных для использования в качестве магазина беспошлинной торговли и отвечающих следующим требованиям:

торговый зал должен находиться за пределами места, определенного для производства таможенного декларирования товаров;

на территории магазина беспошлинной торговли должны быть места, предназначенные для осуществления торговых операций, а также отдельные огороженные места, предназначенные для осуществления операций по обеспечению сохранности товаров и подготовке товаров к продаже (вскрытие упаковки, освобождение от тары и другие);

2) наличие регистрационных документов или разрешений на розничную торговлю в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан;

3) отсутствие на день обращения в территориальный таможенный орган не исполненной в установленный срок обязанности по уплате таможенных платежей, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов;

4) отсутствие фактов привлечения в течение одного года до дня обращения в таможенный орган к административной ответственности в соответствии со статьями 528, 532, 535, 538, 544, 551 и 555 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях;

5) для магазинов беспошлинной торговли, предусмотренных для реализации товаров лицам, указанным в подпункте 4) пункта 2 статьи 324 настоящего Кодекса, дополнительные условия включения в соответствующий реестр устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом в сфере внешней политики;

6) наличие договора (соглашения) о пользовании информационной системой электронных счетов-фактур;

7) отсутствие непогашенной судимости по статьям 190, 192-1, 193, 209, 213, 214, 218, 233, 233-1, 250, 259, 311 и 312 Уголовного кодекса Республики Казахстан от 16 июля 1997 года, а также по статьям 214, 216, 218, 234, 235-1, 236, 245, 255, 256, 286, 297, 366 и 367 Уголовного кодекса Республики Казахстан от 3 июля 2014 года у физических лиц, являющихся руководителями юридических лиц, претендующих на включение в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли.

 Если сооружения и (или) помещения (части помещений) находятся в аренде на день подачи заявления о включении в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли, договор аренды в отношении таких сооружений и (или) помещений (частей помещений) должен быть заключен на срок не менее шести месяцев.

С 10 февраля 2025 года оказание государственной услуги «Включение в таможенный реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли», а также приостановление, возобновление деятельности, исключение из реестра, а также изменение сведений, заявленных при включении в реестр, осуществляется посредством информационной системы «Keden» (http://keden.kgd.gov.kz). Адрес технической поддержки https://t.me/kedenkgdgovkz

 

10. Когда условно выпущенные товары приобретают статус товаров Евразийского экономического союза?

       Согласно пункту 9 статьи 202 Кодекса, условно выпущенные товары приобретают статус товаров Евразийского экономического союза после:

    1) прекращения обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов – в отношении товаров, указанных в подпункте 1) пункта 1 202 статьи. При этом в отношении товаров, указанных в пункте 4 статьи 202, такие товары приобретают статус товаров Евразийского экономического союза с момента прекращения их целевого использования;

2) подтверждения соблюдения запретов и ограничений – в отношении товаров, указанных в подпункте 2) пункта 1 статьи 202;

3) исполнения обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин и (или) их взыскания в размере разницы сумм ввозных таможенных пошлин, исчисленных по ставкам ввозных таможенных пошлин, установленных Единым таможенным тарифом Евразийского экономического союза, и сумм ввозных таможенных пошлин, уплаченных при выпуске товаров, либо в ином размере, установленном в соответствии с международными договорами в рамках Евразийского экономического союза или международными договорами о вступлении в Евразийский экономический союз, если уплата ввозных таможенных пошлин в таком размере предусматривается в соответствии с международными договорами в рамках Евразийского экономического союза или международными договорами о вступлении в Евразийский экономический союз, либо прекращения обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин в связи с наступлением иных обстоятельств, предусмотренных пунктом 6 статьи 216 Кодекса, – в отношении товаров, указанных в подпункте 3) пункта 1  статьи 202.

 

11. Какие документы необходимы для соблюдения мер нетарифного регулирования при ввозе авто транспортные средства (далее-АТС)

Согласно статье 8 Кодекса Республики Казахстан «О Таможенном регулировании в Республики Казахстан» (|далее-Кодекс), товары перемещаются через границу Евразийского экономического союза и (или) помещаются под таможенные процедуры с соблюдением запретов и ограничений.

В соответствии с техническим регламентом Таможенного союза 018/2011 «О безопасности колесных транспортных средств» транспортные средства, используемые для перевозки пассажиров, а также транспортные средства, используемые для перевозки грузов, подлежат обязательной оценке соответствия требованиям данного технического регламента при подаче таможенной декларации.

Таким образом, импортируемые транспортные средства и их компоненты допускаются к обращению на рынке при их соответствии ТР ТС 018/2011, а также документами, удостоверяющими соответствие требованиям ТР ТС 018/2011 при выпуске в обращение, являются:

-для транспортных средств, оценка соответствия которых проводилась в форме одобрения типа-одобрения типа транспортного средства;

-для шасси-одобрение типа шасси;

-для единичных транспортных средств-свидетельство о безопасности конструкции транспортного средства;

-для компонентов транспортных средств-декларация о соответствии или сертификат соответствия.

Выдача вышеуказанных документов об оценке соответствия осуществляется органами по подтверждению соответствия и (или) испытательными лабораториями, аккредитованными в соответствующей области.

На основании вышеизложенного, контроль аккредитованных органов осуществляет Комитет технического регулирования и метрологии Министерства торговли интеграции Республики Казахстан, по вопросу выдачи свидетельства о безопасности конструкции транспортного средства, полагаем обратиться данный государственный орган.

 

12. Какой Порядок ввоза на таможенную территорию Евразийского экономического союза продукции, подлежащей обязательной оценке соответствия на таможенной территории ЕАЭС

В соответствии со статьей 8 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» товары перемещаются через таможенную границу Евразийского экономического союза и (или) помещаются под таможенные процедуры с соблюдением запретов и ограничений.

Порядок ввоза на таможенную территорию Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) продукции, подлежащей обязательной оценке соответствия на таможенной территории ЕАЭС, утвержден решением Совета Евразийской экономической комиссии от 12 ноября 2021 года №130  (далее – Порядок).

В свою очередь, согласно пункту 5 Порядка соблюдение мер технического регулирования подтверждается при помещении продукции, подлежащей обязательной оценке соответствия требованиям технических регламентов, под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления, свободной таможенной зоны, отказа в пользу государства, специальной таможенной процедуры.

 

13. Таможенные органы принимают меры по защите прав на объекты интеллектуальной собственности в отношении, каких товаров?

В целях принятия мер по защите прав правообладателей, на объекты интеллектуальной собственности уполномоченный орган ведет таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности Республики Казахстан и обеспечивает его опубликование, в том числе на интернет-ресурсе уполномоченного органа.

В единый таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности государств – членов Евразийского экономического союза на основании заявления правообладателя или лица, представляющего его интересы или интересы нескольких правообладателей, включаются объекты интеллектуальной собственности, охраняемые в каждом государстве – члене Евразийского экономического союза.

 

14. Какие виды объектов интеллектуальной собственности можно включить в таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности?

Включение объектов авторских прав и смежных прав, товарных знаков, знаков обслуживания и наименований мест происхождения товаров в таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности осуществляется уполномоченным органом по заявлению правообладателя или иного лица, представляющего интересы правообладателя.

К объектам интеллектуальной собственности, которые могут быть включены в единый таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности государств-членов Евразийского экономического союза, относятся объекты авторского права и смежных прав, товарные знаки, знаки обслуживания и наименования мест происхождения товаров.

15. Каким образом осуществляется идентификация специфических товаров?

Контроль за специфическими товарами в Республике Казахстан регулируется Законом Республики Казахстан «О контроле специфических товаров» (далее - Закон).

Специфические товары – товары двойного и военного назначения, а также товары, контролируемые для обеспечения национальной безопасности (подпункт 14) пункта 1 статьи 1 Закона).

Перечень специфических товаров утвержден приказом Министра индустрии и инфраструктурного развития Республики Казахстан от 9 июня 2023 года № 424 «Об утверждении Контрольного списка специфических товаров» (далее – Контрольный список).

В соответствии с пунктом 1 статьи 10 Закона физические и юридические лица Республики Казахстан, намеревающиеся осуществить экспорт, реэкспорт, импорт, транзит либо оказать экстерриториальные посреднические услуги или техническую помощь в отношении товаров (в том числе программного обеспечения и технологий), обязаны провести их идентификацию в соответствии с Контрольным списком.

Пунктом 4 Контрольного списка установлено, что решение по идентификации и соотнесению той или иной продукции к двойному или военному назначению определяется техническими параметрами контролируемой продукции данного списка.

Уполномоченным органом в сфере контроля специфических товаров и органом - лицензиаром является Министерство промышленности и строительства Республики Казахстан (далее – Министерство промышленности).

В случаях невозможности однозначной идентификации в соответствии с Контрольным списком физические и юридические лицам Республики Казахстан, иностранные лица могут обратиться в Министерство промышленности за получением заключения об идентификации специфических товаров.

Порядок оказания государственной услуги «Выдача заключения об идентификации специфических товаров» и перечень документов к нему регламентируется приказом Министра индустрии и инфраструктурного развития Республики Казахстан от 10 июля 2020 года № 394 «Об утверждении Правил проведения идентификации специфических товаров.

 

31 марта 2026

 

1. Как будут облагаться доходы от эксплуатации объектов социальной сферы с 2026 года?

        В Налоговом кодексе, вводимом в действие с 1 января 2026 года, нет отдельных норм и не предусматривается отдельный налоговый учет по доходам от эксплуатации объектов социальной сферы, соответственно, применяется общеустановленный порядок обложения.

       То есть при наличии доходов от эксплуатации объектов социальной сферы (даже незначительных) вся сумма расходов, направленных на получение таких доходов, будет относиться на вычеты.

 

2. Сохранен ли порядок налогообложения для некоммерческих организаций? Могут ли такие организации освобождать свои доходы от налогообложения?

       В соответствии со статьей 328 Налогового кодекса некоммерческая организация, зарегистрированная в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, вправе применять положения одной из статей, предусмотренных главой 32 Налогового кодекса.

       Согласно пунктам 1 и 2 статьи 329 Налогового кодекса для целей Налогового кодекса некоммерческой организацией признается организация, зарегистрированная в форме, установленной гражданским законодательством Республики Казахстан для некоммерческой организации, которая осуществляет деятельность в общественных интересах и соответствует следующим условиям:

      1) не имеет цели извлечения дохода в качестве такового;

      2) не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками.

     Некоммерческая организация исключает из совокупного годового дохода следующие доходы:

     доход в виде безвозмездно полученного имущества, включая благотворительную помощь, спонсорскую помощь, деньги, гранты, соответствующие статье 9 Налогового кодекса, а также любые другие помощь, гранты, имущество, полученные на безвозмездной основе;

    вступительные и членские взносы;

     вклады адвокатов, осуществляющих деятельность в адвокатской конторе, в ее имущество, а также производимые ими взносы (отчисления) на содержание адвокатской конторы;

     доход по договору на осуществление государственного социального заказа;

     вознаграждения по депозитам;

     превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшее по размещенным на депозите деньгам, в том числе по вознаграждениям по ним;

    обязательные и целевые взносы, установленные Законом Республики Казахстан "О жилищных отношениях", а также пени за просрочку оплаты собственником квартиры, нежилого помещения, парковочного места, кладовки, определенные в соответствии с законодательством Республики.

        При этом доходы некоммерческой организации, не указанные в пункте 1 данной статьи, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

        Согласно статьи 330 Налогового кодекса некоммерческие организации, которые в налоговом периоде соответствуют условиям, установленным Налоговым кодексом для организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 345 Налогового кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов.

        Таким образом, для некоммерческих организаций (НКО) предусмотрено 2 варианта налогообложения, предусматривающих освобождение от налогообложения, определенные статья 329 и 330 Налогового кодекса.

 

3. Какая ставка налог на добавленную стоимость (далее-НДС) применяется при переходном периоде с 2025 года на 2026 года?

     Согласно пункту 1 статьи 422 Налогового кодекса, действующего до 2026 года ставка НДС составляет 12 % и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта.

     Размер оборота по реализации товаров, работ, услуг установлен статьями 380-381 Налогового кодекса, действующего до 2026 года.

      Дата совершения оборота определяется по статье 379 Налогового кодекса, действующего до 2026 года.

      Согласно пункту 1 статьи 503 Налогового кодекс, действующего с 2026 года если иное не установлено настоящей статьей, ставка НДС составляет 16 % и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта.

Размер оборота по реализации товаров, работ, услуг установлен статьями 461-462 Налогового кодекса, действующего с 2026 года.

    Дата совершения оборота определяется по статье 460 Налогового кодекса, действующего с 2026 года.

     Таким образом, договор на поставку товаров, работ, услуг заключен в 2025 году, а поставка товара, работы, услуги приходится на 2026 год (дата совершения оборота), то к такому обороту по реализации применяется ставка НДС 16%.

 

4. Где размещаются сведения о применении налогоплательщиком поставщиков товаров, работ, услуг налогового режима?

       В соответствии с подпунктом 13) пункта 3 статьи 43 Налогового кодекса налоговый орган обязан размещать на интернет-ресурсе уполномоченного органа в порядке и случаях, которые определены Налоговым кодексом, сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), применяющем (применявшим) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, с указанием дат начала и (или) прекращения применения такого режима.

      Согласно пункту 14 статьи 716 Налогового кодекса сведения о дате начала и (или) дате прекращения применения налогоплательщиком специального налогового режима на основе упрощенной декларации размещаются на интернет-ресурсе уполномоченного органа не позднее трех рабочих дней до соответствующих даты начала и (или) даты прекращения применения такого специального налогового режима.

     Таким образом, на интернет-ресурсе Комитета предусмотрено размещение сведений о дате начала и (или) дате прекращения применения налогоплательщиком специального налогового режима на основе упрощенной декларации.

 

5. Что изменилось в части налоговых вычетов в новом Налоговом кодексе

     В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса физическое лицо имеет право на применение следующих видов личных налоговых вычетов:

    1) налоговый вычет социальных платежей;

     2) базовый налоговый вычет;

     3) социальные налоговые вычеты.

    Согласно статье 402 Налогового кодекса Налоговый вычет социальных платежей включает исчисленные в соответствии с законодательством Республики Казахстан:

    1) обязательные пенсионные взносы;

    2) взносы на обязательное социальное медицинское страхование;

     3) социальные отчисления, удерживаемые с доходов физических лиц по договорам гражданско-правового характера.

     Статей 403 Налогового кодекса установлено, что базовый налоговый вычет составляет 30-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, применяемый за каждый календарный месяц. Общая сумма базового налогового вычета за календарный год не должна превышать 360-кратного размера месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

      В соответствии с пунктом 1 статьи 404 Налогового кодекса социальные налоговые вычеты:

       1) 5000-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является лицом с инвалидностью первой, второй группы;

      2) 882-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

        лицом с инвалидностью третьей группы;

        ребенком с инвалидностью;

        участником Великой Отечественной войны, лицом, приравненным по льготам к участникам Великой Отечественной войны, и (или) ветераном боевых действий на территории других государств;

        лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

       лицом, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

       3) 882-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

       одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью, – за каждого такого ребенка с инвалидностью до достижения им восемнадцатилетнего возраста;

       одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного лицом с инвалидностью по причине "лицо с инвалидностью с детства", – за каждое такое лицо в течение его жизни;

       одним из усыновителей (удочерителей), – за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста;

       одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, – за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.

       Положения настоящего подпункта не применяются в отношении:

 работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями;

       лиц, вступающих в брак (супружество) с матерью или отцом усыновляемого ребенка (детей) в соответствии с брачно-семейным законодательством Республики Казахстан.

 

6. Изменился ли период на праве собственности имущества для определения имущественного дохода?

          В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 383 Налогового кодекса доход от прироста стоимости по недвижимому имуществу возникает при реализации, передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица расположенных в Республике Казахстан жилищ, дачных строений, гаражей, парковочных мест, кладовок, объектов личного подсобного хозяйства – в случае нахождения их на праве собственности менее двух лет с даты регистрации права собственности.

             Согласно подпункту 1) статьи 841 Налогового кодекса приостановлено до 1 января 2028 года действие подпунктов 1), 2) и 4) пункта 5 статьи 382 Налогового кодекса, установив, что в период приостановления данные подпункты действуют в следующей редакции:

      «1) расположенных на территории Республики Казахстан жилищ, дачных строений, парковочных мест, кладовок, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, которые находятся на праве собственности у такого физического лица:

      один год и более с даты регистрации права собственности, произведенной до 1 января 2026 года;

      два года и более с даты регистрации права собственности, произведенной после 1 января 2026 года.

       Таким образом, в случае, если квартира приобретена до 1 января 2026 года, и реализуется после 1 января 2026 года, то для применения освобождения от ИПН период нахождения на праве собственности такого имущества используется 1 год и более.

      В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 417 Налогового кодекса если иное не установлено частью второй данного пункта, декларацию о доходах и имуществе представляют в том числе физические лица, получившие доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением доходов от предпринимательской деятельности.

       Согласно пункту 1 статьи 418 Налогового кодекса если иное не установлено пунктом 2 данной статьи, декларация о доходах и имуществе представляется по месту жительства (пребывания) не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом.

      Пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса установлено, что уплата индивидуального подоходного налога, исчисленного с облагаемой суммы дохода, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно по итогам календарного года, осуществляется налогоплательщиком не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации о доходах и имуществе, если иное не установлено пунктом 3 статьи 418 Налогового кодекса, – по месту жительства (пребывания).

      Таким образом, физическое лицо, получившее имущественный доход обязано представить декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00) до 15 сентября года, следующего за годом получения такого дохода и уплатить ИПН до 25 сентября.

 

7. Что изменилось при определении имущественного дохода при реализации ценных бумаг

       В соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса результат от реализации, передачи в качестве вклада в уставный капитал юридического лица ценных бумаг может иметь положительное или отрицательное значение и определяется по каждой операции выбытия за налоговый период в следующем порядке:

    1) при реализации, в том числе погашении долговых ценных бумаг, – разница между стоимостью реализации, погашения ценной бумаги и ее первоначальной стоимостью;

    2) при передаче в качестве вклада в уставный капитал – разница между стоимостью ценной бумаги, по которой она передана в качестве вклада в уставный капитал, и ее первоначальной стоимостью.

Согласно пункту 3 статьи 387 Налогового кодекса общая сумма результатов от всех операций реализации ценных бумаг, передачи их в качестве вклада в уставный капитал, кроме льготируемых ценных бумаг, за налоговый период признается:

доходом от прироста стоимости, если такая сумма имеет положительное значение;

равной нулю, если такая сумма имеет нулевое или отрицательное значение.

     Пунктом 5 статьи 387 Налогового кодекса установлено, что доход от прироста стоимости ценных бумаг определяется путем последовательного в хронологическом порядке списания ценных бумаг в зависимости от даты их поступления.

     Подпунктом 1) пункта 6 статьи 387 Налогового кодекса установлено, что первоначальной стоимостью ценных бумаг является стоимость их приобретения, расходы на комиссионное вознаграждение за услуги по приобретению ценных бумаг лицу, осуществляющему брокерскую деятельность в соответствии с законодательством Республики Казахстан или иного государства. По ценным бумагам, приобретенным физическим лицом по опциону, стоимость приобретения определяется в размере цены исполнения опциона и премии опциона.

       Таким образом, с 1 января 2026 года доход от прироста стоимости ценных бумаг определяется как общая сумма результатов от всех операций при выбытии ценных бумаг путем суммирования положительных и отрицательных результатов. При положительном значении возникает доход от прироста стоимости, при нулевом или отрицательном значении, доход от прироста стоимости равен нулю. В первоначальную стоимость ценных бумаг включаются расходы брокера и ценные бумаги списываются последовательно в хронологическом порядке в зависимости от даты их поступления.

 

8. С учётом норм нового Налогового кодекса можно ли сняться с учета по налогу на добавленную стоимость (далее –НДС) при приостановлении сдачи налоговой отчетности в 2026 году?

    В соответствии со статьей 117 Налогового кодекса, налогоплательщик вправе приостановить представление налоговой отчетности, а также возобновить представление налоговой отчетности до истечения срока приостановления.

      Снятие с учета по НДС или отдельных положений по НДС в таких случаях не предусмотрено. Следовательно представление налоговой отчетности по НДС приостанавливается и возобновляется по общим правилам.

 

9. Как будет проводиться переоценка активов (имущества)?

     Согласно статье 591 Налогового кодекса налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета, с учетом произведенной переоценки имущества. При этом такая оценка имущества должна производиться не реже одного раза в каждые три года.

 

10. Применяется ли льгота по ребёнку-инвалиду после 18 лет?

     Согласно подпункту 2) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О правах ребенка в Республике Казахстан» ребенок – лицо, не достигшее восемнадцатилетнего возраста (совершеннолетия).

    Таким образом после 18 лет при сохранении инвалидности применяются льготы предусмотренные для категории «лица с инвалидностью» Согласно статьям 537 и 602 Налогового кодекса  установлены ставки для налогообложению имущества физических лиц (акциз по легковым автомобилям, яхтам, самолетам, алкогольной продукции и табачным изделиям, налог на имущество по недвижимости) с определенными критериями отнесения к роскоши.

 

11. Налог на роскошь — для ФЛ или ЮЛ?

     Согласно статьям 537 и 602 Налогового кодекса  установлены ставки для налогообложению имущества физических лиц (акциз по легковым автомобилям, яхтам, самолетам, алкогольной продукции и табачным изделиям, налог на имущество по недвижимости) с определенными критериями отнесения к роскоши.

 

12. Будут ли изменения для многодетных матерей?

      Согласно положениям Налогового кодекса освобождены от уплаты:

    - налога на транспорт – многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", награжденные подвесками "Алтын алқа", "Күміс алқа" - по одному автотранспортному средству (пп.5) п.3 ст. 563);

   - налога на имущество - многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", награжденные подвеской "Алтын алқа"- земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, придомовым земельным участкам, в пределах 1000 МРП, от общей стоимости всех объектов налогообложения (пп. 5) п.2 ст.597);

    - государственной пошлины - многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", награжденные подвесками "Алтын алқа", "Күміс алқа" – по всем нотариальным действиям(пп. 6) п.2 ст.667), в Конституционном суде (пп. 34) ст.668), при выдаче паспортов и удостоверений личности граждан Республики Казахстан, а также видов на жительство иностранного гражданина в Республике Казахстан и удостоверений лица без гражданства (пп. 4) ст 671).

 

13. Как учитывать переоценку имущества и кто платит налог?

      Согласно статье 591 Налогового кодекса налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета, с учетом произведенной переоценки имущества. При этом такая оценка имущества должна производиться не реже одного раза в каждые три года.

      При этом в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 588 Налогового кодекса юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан являются плательщиками налога на имущество.

 

14. Если имущество в долевой собственности, можно подать одну декларацию?

     В соответствии с пунктом 2 статьи 598 Налогового кодекса если объект налогообложения находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц. Таким образом и отчетность предоставляется плательщиками самостоятельно.

 

15. Почему ставка увеличивается до 40 раз при смене назначения участка?

    Согласно пункту 5 статьи 581 Налогового кодекса по земельным участкам сельскохозяйственного назначения, не используемым по назначению или используемым с нарушением законодательства Республики Казахстан, базовые ставки налога, установленные статьей 576 Налогового кодекса, увеличиваются в сорок раз с даты вручения собственнику или землепользователю предписания об устранении нарушений требований земельного законодательства Республики Казахстан территориальным подразделением по управлению земельными ресурсами областей, городов республиканского значения, столицы ведомства центрального уполномоченного органа, осуществляющего государственный контроль за использованием и охраной земель.

 

16. Можно ли снизить ставку налога на имущество до 0,5%?

    Согласно пункту 2 статьи 592 Налогового кодекса юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 0,5% в случае применения  специального налогового режима на основе упрощенной декларации или отнесения к субъектам социального предпринимательства.

19 февраля 2026

1. Вопрос: До 2026 года реализация ветеринарных средств препаратов освобождалась от НДС, предусмотрено ли такое освобождение в 2026 году?

    Ответ: Положениями подпункта 34) статьи 394 Налогового кодекса, действовавшего до 1 января 2026 года, обороты по реализации лекарственных средств, используемых в области ветеринарии, освобождались от НДС. Аналогичные положения Налоговым кодексом, действующим с 1 января 2026 года, не предусмотрены.

Таким образом, с 1 января 2026 года, не предусмотрено освобождение от НДС реализации ветеринарных средств, соответственно, оборот по реализации их облагается НДС.

 

 2. Вопрос: Реализация лекарственных средств в рамках ГОБМП освобождается от НДС, но на практике покупатель вправе приобрести лекарственные средства по сооплате по более высокой цене с возмещением части стоимости такого лекарства рамках ГОБМП из бюджета. Облагается ли НДС такая сумма сооплаты?

     Ответ: С 1 января 2026 года освобождается от НДС реализация лекарственных средств в рамках гарантированного объема бесплатной медицинской помощи (ГОБМП), а также для лечения орфанных и социально значимых заболеваний, включенных в Перечень лекарственных средств (постановление Правительства Республики Казахстан, утвержденное от 31 декабря 2025 года № 1203).

Положениями Кодекса Республики Казахстан «О здоровье народа и системе здравоохранения» (Кодекс о здоровье) предусмотрено, что ГОБМП представляет собой объем медицинской помощи, предоставляемой за счет бюджетных средств. При этом финансирование ГОБМП осуществляется за счет бюджета, а также может осуществляться за счет средств граждан при сооплате, осуществляемой в добровольном порядке.

Таким образом, исходя из понятия, установленного Кодексом о здоровье, ГОБМП предусматривает объем медицинской помощи, предоставляемой за счет бюджетных средств, а сооплатой является оплата разницы в стоимости лекарственного средства и ГОМБП за счет бюджетных средств, осуществляемая покупателем на платной основе в добровольном порядке.

Соответственно, сооплата, осуществляемая добровольно покупателем на разницу в стоимости лекарственного средства и суммой возмещения в рамках ГОБМП, облагается НДС без применения освобождений.

 

 3. Вопрос: Одним из условий для предоставления освобождения от НДС является наличие договора поставки лекарственных средств в рамках ГОБМП и ОСМС, оформленный в соответствии с приказом Министра здравоохранения Республики Казахстан от 7 июня 2023 года № 110.

На практике государственные закупки лекарственных средств производятся после фактического ввоза товаров, в связи с чем, импортер не может применить освобождение от НДС непосредственно при импорте лекарственных средств, впоследствии реализуемых в рамках ГОБМП и ОСМС

    Ответ: С 1 января 2026 года импорт лекарственных средств в рамках ГОБМП и ОСМС, а также для лечения орфанных и социально значимых заболеваний освобождается от НДС на импорт. При этом Перечень лекарственных средств (Перечень), а также порядок применения освобождения от НДС при импорте лекарственных средств (Правила) утверждены постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2025 года № 1203.

Одним из условий для предоставления освобождения от НДС согласно Правил является наличие договора поставки лекарственных средств в рамках ГОБМП и ОСМС. При этом только договор поставки лекарственных средств в рамках ГОБМП и ОСМС, оформленный в соответствии с приказом Министра здравоохранения Республики Казахстан от 7 июня 2023 года № 110, подтверждает, что реализация лекарственных средств производится в рамках ГОБМП и ОСМС.

Таким образом, в случае отсутствия договора поставки лекарственных средств в рамках ГОБМП и ОСМС при импорте лекарственных средств НДС на импорт подлежит оплате по ставке 5%, если такие лекарственные средства включены в Перечень лекарственных средств, медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий, а также технических вспомогательных (компенсаторных) средств в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите (Перечень лекарственных средств, облагаемых по 5%).

При этом если лекарственные средства не включены в Перечень лекарственных средств, облагаемых по 5%, то НДС на импорт подлежит уплате по ставке 16%.

 

 4. Вопрос: Действительно ли налогоплательщики, оказывающие медицинские услуги, не являющиеся плательщиками НДС, должны выписывать ЭСФ?

     Ответ: с 1 января 2026 года у определенных категорий неплательщиков НДС возникает обязательство по выписке ЭСФ.

При этом в соответствии с подпунктом 11) пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса в данные категории вошли налогоплательщики, оказывающие медицинские услуги, по реализации лекарственных средств, медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий, а также технических вспомогательных (компенсаторных) средств в соответствии законодательством Республики Казахстан о социальной защите.

 5.  Вопрос: До 2026 года реализация и импорт сырья и материалов, предназначенных для производства лекарственных средств, освобождались от НДС. Освобождаются ли с 1 января 2026 года реализация и импорт сырья и материалов для производства лекарственных средств?

      Ответ: Положениями подпункта 33) статьи 394, а также подпунктов 10) и 10-1) пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса, действовавшего до 1 января 2026 года, было предусмотрено освобождение от НДС при реализации и импорте сырья и материалов для производства лекарственных средств.

Аналогичные положения по освобождению от НДС реализации и импорта сырья и материалов, предназначенных для производства лекарственных средств, Налоговым кодексом, действующим с 1 января 2026 года, не предусмотрены.

Таким образом, Налоговым кодексом не установлены положения, предусматривающие освобождение от НДС сырья, материалов, оборудования, используемого для производства лекарственных средств.

Соответственно, импорт и реализация сырья, материалов, используемых для производства лекарственных средств, облагается НДС.

 

  6. Вопрос: Введение разных ставок НДС в цепи реализации у одних плательщиков НДС повлечет увеличение дебетового сальдо из-за зачета НДС по ставке 16%, а реализации по ставке 5%, а у других плательщиков НДС напротив увеличится нагрузка по НДС, если приобретаются товары, работы, услуги по ставке НДС 5% с последующей реализацией по ставке 16%. Как относится НДС в зачет по товарам, работам, услугам при применении разных ставок НДС по приобретению и реализации? Необходимо ли вести раздельный учет?

      Ответ: С 1 января 2026 года пунктами 1 и 2 статьи 503 Налогового кодекса предусмотрены разные ставки НДС. Так к облагаемому обороту по реализации и импорту лекарственных средств (за исключением в рамках ГОБМП, ОСМС, для лечения орфанных и социально значимых заболеваний) и медицинских изделий применяется пониженная ставка НДС с 1 января 2026 года - 5 %, с 1 января 2027 года - 10 %, если такие товары включены в Перечень лекарственных средств, медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий, а также технических вспомогательных (компенсаторных) средств (постановление Правительства Республики Казахстан, утвержденное от 31 декабря 2025 года № 1204).

Пунктом 1 статьи 480 Налогового кодекса установлены условия для отнесения в зачет суммы НДС покупателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС. Кроме того, положениями пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса предусмотрено обязательство по ведению раздельного налогового учета при совершении оборота по реализации в целях НДС с применением разных ставок. 

Таким образом, если реализуемое медицинское изделие приобретено по ставке НДС 16% и используется для целей оборотов, облагаемых НДС по ставке 5%, то сумма НДС по такому медицинскому изделию подлежит отнесению в зачет в полном объеме (16%) с учетом применения метода отнесения в зачет и других условий для зачета НДС.

Если реализуемое медицинское изделие приобретено по ставке НДС 5% и используется для целей оборотов, облагаемых НДС по ставке 16%, то сумма НДС по такому медицинскому изделию подлежит отнесению в зачет в полном объеме (5%) с учетом применения метода отнесения в зачет и других условий для зачета НДС.

Если реализуемое медицинское изделие приобретено по ставке НДС 5% и используется для целей освобожденных оборотов, то сумма НДС по такому приобретенному медицинскому изделию отнесению в зачет не подлежит.

При этом по оборотам по реализации с применением различных ставок НДС налогоплательщик обязан вести раздельный налоговый учет.

 

 7.  Вопрос: Поликлиники являются соисполнителями по оказанию медицинских услуг в рамках ГОМБП И ОСМС. Подлежат ли освобождению от НДС обороты по медицинским услугам, оказываемым соисполнителями?

    Ответ: С 1 января 2026 года с учетом положений подпункта 28) статьи 474 Налогового кодекса оборот по реализации медицинских услуг, в том числе оказываемых в комплексе, в соответствии с законодательством Республики Казахстан субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на медицинскую деятельность, в рамках ГОБМП и ОСМС либо для лечения орфанных и социально значимых заболеваний освобождается от НДС, если такие медицинские услуги включены в Перечень.

Кроме того, следует отметить, что положения подпункта 28) статьи 474 Налогового кодекса применяются в том числе в отношении поставщика медицинских услуг, являющегося соисполнителем, при условии, что договор на оказание медицинских услуг в рамках ГОБМП или ОСМС прямо предусматривает оказание соответствующих медицинских услуг соисполнителем. В случае отсутствия такого условия в договоре основания для применения освобождения от НДС в рамках ГОБМП или ОСМС по услугам, оказываемым соисполнителем, не возникают.

04 февраля 2026

  Комитет государственных доходов сообщает, что сведения, размещаемые в сервисе «Сведения по контрагентам», формируются на основе данных государственных информационных систем и обновляются ежедневно, один раз в сутки.

30 января 2026

      По итогам 2024 года в Республике Казахстан было зарегистрировано 414 тыс юридических лиц и индивидуальных предпринимателя.
     За этот же период снято с учета (ликвидированы) 394 тыс ЮЛ и ИП.
     Таким образом, чистый прирост составил почти 20 тыс субъектов.
     

     В 2025 году также наблюдается положительная динамика предпринимательской активности.
     Количество зарегистрированных ЮЛ и ИП достигло 478 тыс, что превышает показатели предыдущего года.    

     Одновременно с учета снято 335 тыс субъекта.
     В результате чистый прирост за 2025 год составил 142 тыс ЮЛ и ИП.   

     Приведённые данные свидетельствуют о росте деловой активности и увеличении числа действующих субъектов предпринимательства.

28 января 2026

        Комитет государственных доходов информирует, что в связи с празднованием Весны в КНР с 16 по 18 февраля 2026 года пропуск лиц, транспортных средств и грузов в автомобильных пунктах пропуска на казахстанско-китайской границе осуществляться не будет.

       Железнодорожные пункты пропуска на казахстанско-китайской границе продолжат функционировать в штатном режиме.

      Просим перевозчиков и всех желающих пересечь границу заранее планировать свой маршрут с учетом введенных ограничений.

Наиболее актуальные 50 ТОП вопросов-ответов по Налоговому Кодексу

06 января 2026

1.Вопрос: Какие условия применяются для самозанятых при использовании специального налогового режима?

Ответ: Смозанятыми признаются физические лица (не являющиеся индивидуальными предпринимателями) - граждане РК, кандасы, соответствующие следующим условиям:

1) осуществляющие один или несколько видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых.

Перечень видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых, утверждается Правительством РК;

2) не использующие труд работников;

3) доход которых за календарный месяц не превышает 300-кратный размер месячного расчетного показателя (4 325 МРП*300= 1 297 500 тенге).

 Объектом налогообложения является доход от деятельности. Учет доходов ведется в реестре через специальное мобильное приложение, за исключением случаев работы в местах без связи, где учет ведется в простой форме. Налоговый период — календарный месяц.  Лица, применяющие СНР для самозанятых, полностью освобождены от уплаты налога с дохода (ставка ИПН 0%). Единственным обязательством для таких лиц является уплата социальных платежей в размере 4% от дохода (ОПВ, ОПВР, СО и ОСМС по 1%), это обеспечит самозанятым базовые социальные гарантии.

Самозанятые, использующие интернет-платформы, должны учитывать положения статьи 721 Налогового кодекса.

Разрешенные виды деятельности для самозанятых согласно постановления Правительства №994 от 21.11.2025

1. 01620 Деятельность, способствующая животноводству

2. 32200 Производство музыкальных инструментов

3. 43310 Штукатурные работы

4. 43320 Столярные и плотницкие работы

5. 43330 Покрытие полов и облицовка стен

6. 43340 Малярные и стекольные работы

7. 47992 Розничная торговля через сетевой маркетинг

8. 49320 Деятельность такси

9. 53200 Прочая почтовая и курьерская деятельность * (53200 * за исключением прочей почтовой деятельности);

10. 56210 Доставка готовой пищи на заказ

11. 68201 Аренда (субаренда) и управление собственной или арендованной жилой недвижимостью

16. 74200 Деятельность в области фотографии

17. 74300 Деятельность по устному и письменному переводу

18. 75000 Ветеринарная деятельность

19. 77290 Аренда и лизинг прочих предметов личного потребления и бытовых товаров

20. 81211 Общая уборка жилых домов

21. 82990 Прочая деятельность по предоставлению вспомогательных коммерческих услуг, не включенная в другие группировки * (82990 * исключительно по услугам, оказываемым через интернет-платформы).

22. 85510 Образование в области спорта и отдыха

23. 85520 Образование в области культуры

24. 85599 Прочая деятельность в области образования, не включенная в другие группировки

25. 90030 Художественное и литературное творчество

26. 95110 Ремонт компьютеров и периферийного оборудования

27. 95120 Ремонт коммуникационного оборудования

28. 95210 Ремонт электронной бытовой техники

29. 95220 Ремонт бытовых приборов, домашнего и садового оборудования

30. 95231 Ремонт обуви

31. 95232 Ремонт дорожных и галантерейных изделий из натуральной и искусственной кожи

32. 95240 Ремонт мебели и предметов интерьера

33. 95251 Ремонт наручных и прочих часов

34. 95252 Ремонт ювелирных изделий

35. 95291 Ремонт трикотажных и вязаных изделий

36. 95292 Ремонт швейных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи

37. 95293 Ремонт меховых и кожаных изделий и головных уборов

38. 95294 Ремонт музыкальных инструментов

39. 95295 Ремонт ковров и ковровых изделий

40. 95296 Ремонт велосипедов

41. 95299 Ремонт прочих предметов личного потребления и бытовых товаров, не включенных в другие группировки

42. 96020 Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты

43. 97000 Деятельность домашних хозяйств, нанимающих домашнюю прислугу

44. 98100 Деятельность домашних хозяйств по производству товаров для собственного потребления

2.Вопрос: Когда происходит приостановка выписки ЭСФ?

Ответ: Приостановление выписки электронных счетов-фактур производится налоговым органом в течение одного рабочего дня, следующего за днем:

1) неисполнения или вынесения решения налоговым органом о признании неисполненным уведомления о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг;

2) неисполнения уведомления о подтверждении места нахождения налогоплательщика (налогового агента);

3) истечения срока представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость плательщиком налога на добавленную стоимость, самостоятельно не представлявшим такую налоговую отчетность в течение шести предыдущих месяцев;

4) приостановления плательщиком налога на добавленную стоимость представления налоговой отчетности по такому налогу до даты возобновления представления такой налоговой отчетности;

5) вступления в законную силу судебного акта о признании недействительной регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица;

6) вступления в законную силу судебного акта о признании недействительной перерегистрации юридического лица;

7) вступления в законную силу судебного акта о признании физического лица, являющегося первым руководителем юридического лица или индивидуальным предпринимателем, недееспособным или ограниченно дееспособным;

8) вступления в законную силу судебного акта о признании физического лица, являющегося первым руководителем юридического лица или индивидуальным предпринимателем, безвестно отсутствующим;

9) поступления сведений с реестра номеров о смерти или признания физического лица, являющегося первым руководителем юридического лица или индивидуальным предпринимателем, умершим;

10) вступления в законную силу судебного акта, которым физическое лицо, являющееся первым руководителем или единственным учредителем (участником) юридического лица или индивидуальным предпринимателем, признано виновным в совершении уголовного правонарушения по деятельности данного юридического лица или индивидуального предпринимателя по статьям 216, 238 или 245 Уголовного кодекса РК;

11) вынесения постановления о розыске физического лица, являющегося первым руководителем юридического лица или индивидуальным предпринимателем;

12) поступления сведений о том, что цель пребывания не связана с осуществлением трудовой деятельности в РК либо разрешенный срок пребывания на территории РК физического лица - иностранца или лица без гражданства, являющегося первым руководителем или единственным учредителем (участником) юридического лица или индивидуальным предпринимателем, истек;

13) включения индивидуального предпринимателя в реестр бездействующих налогоплательщиков;

14) включения в реестр бездействующих налогоплательщиков налогоплательщика, первым руководителем или единственным учредителем (участником) которого является первый руководитель или единственный учредитель (участник) юридического лица - плательщика налога на добавленную стоимость;

15) неисполнения налогоплательщиком уведомления о предполагаемых расхождениях по результатам камерального контроля.

(ст. 88 НК РК)

3.Вопрос: Условия применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации в 2026 году.

Ответ: Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации вправе применять индивидуальные предприниматели и юридические лица-резиденты Республики Казахстан соответствующие следующим условиям:

1) предельный доход которых за календарный год не превышает 600 000-кратный размер месячного расчетного показателя (4325*600 000= 2 595 000 000 тенге);

2) осуществляют виды деятельности, не включенные в определенный Правительством Республики Казахстан перечень видов деятельности, по которым запрещается применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации.

Также не вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации:

- юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

- юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;

-  юридические лица, у которых учредитель или участник применяет специальный налоговый режим;

-  налогоплательщики (физические лица, индивидуальные предприниматели), являющиеся учредителями или участниками юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;

- некоммерческие организации;

- участники специальных экономических и индустриальных зон, «Астана Хаб»;

-  налогоплательщики по деятельности, осуществляемой по договорам о совместной деятельности.

Исчисление корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 4 процентов. (При этом необходимо учитывать, что местными маслихатами утверждены решения по понижению размера ставок по каждому региону которые составляют в среднем от 3 до 2 процентов).

Налоговым и отчетным периодом для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации является полугодие.

Согласно пункту 3 статьи 722 нового Налогового кодекса РК, при применении специального налогового режима на основе упрощённой декларации по-прежнему используется форма 910.00, которая предоставляется за полугодие, то есть два раза в год и форма 200.00 по наемным работникам ежеквартально.

4.Вопрос: Хочу продать квартиру в 2026 году которую приобрел в 2025 году в связи с расширением, реализация будет спустя ровно год, будет ли возникать какое либо обязательство по налогам

Ответ: В случае реализации недвижимости которая приобретена и зарегистрирована в 2025 году и реализуется спустя год и более с даты государственной регистрации доход от прироста стоимости не возникает, изменения коснулись объектов недвижимости регистрация по которым производится после 1 января 2026 года, следовательно при регистрации права собственности, произведенной после 1 января 2026 года учитывается период владения два года.

5.Вопрос: Ип работали по патенту оказывали парикмахерские услуги на каком режиме мы сможем работать в 2026 году

Ответ: с 01.01.2026 года вы вправе осуществлять деятельность в специальном налоговом режиме для самозанятых так как вид деятельности по "Предоставлению услуг парикмахерскими и салонами красоты" входит в перечень видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых. При этом применяя данный режим необходимо соответствовать условиям по доходу, который за календарный месяц не должен превышать 300-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года (4 325 МРП*300= 1 297 500 тенге).

6.Вопрос: Работаю в Яндекс такси по мобильному приложению, в 2026 году какие изменения нас ждут

Ответ: с 01.01.2026 года вы вправе осуществлять деятельность в специальном налоговом режиме для самозанятых так как вид деятельности такси входит в перечень видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых. При этом применяя данный режим необходимо соответствовать условиям по доходу, который за календарный месяц не должен превышать 300-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года (4 325 МРП*300= 1 297 500 тенге).

Деятельность самозанятых так будет осуществляться с обязательным использованием специального мобильного приложения.

7.Вопрос: В Постановлении Правительства по видам деятельности, по которым запрещено применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации наш ОКЭД отсутствует, означает ли это , что мы сможем работать по упрощенной декларации?

Ответ: Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации вправе применять индивидуальные предприниматели и юридические лица-резиденты Республики Казахстан осуществляют виды деятельности, не включенные в определенный Правительством Республики Казахстан от 14 ноября 2025 года № 970 перечень видов деятельности, по которым запрещается применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации.

Таким образом, при отсутствии вашего вида деятельности в вышеуказанном постановлении Правительства, а также при соблюдении условий применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации вы вправе применять данный режим налогообложения.

8.Вопрос: Работаю по упрощенной декларации не являюсь плательщиком НДС, в 2026 году также не буду плательщиком НДС нужно ли выписывать ЭСФ?

Ответ: Согласно нормам статьи 99 Налогового кодекса (с 01.01.2025) налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим  не подлежит  постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимсость.

Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации являясь неплательщиком налога на добавленную стоимость обязаны выписывать счет-фактуру, однако выписка счета-фактуры не требуется в следующих случаях:

1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:

- с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;

-с представлением покупателю товаров, работ, услуг чека специального мобильного приложения. При этом по требованию покупателя чек должен содержать идентификационный номер такого покупателя товаров, работ, услуг;

2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;

3) осуществления расчетов через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги, услуги связи;

4) оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;

5) безвозмездной передачи товара, безвозмездного выполнения работ, оказания услуг физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой;

6) реализации финансовых операций, предусмотренных статьей 477 Налогового кодекса.

9.Вопрос: Какой порог для обязательной постановки на  регистрационный учет по НДС в 2026 году?

Ответ: Предельный порог оборота для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимостьсоставляет 10 000-кратному размеру месячного расчетного показателя  (4325*10 000=  43 250 000 тенге).

10.Вопрос: В какие сроки необходимо  представить  уведомление для перехода на СНР на основе упрощенной декларации?

Ответ: Налогоплательщики, применявшие до 1 января 2026 года специальные налоговые режимы, для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации с учетом условий применения, представляют уведомления о применяемом режиме налогообложения до 1 марта 2026 года. Подлежат снятию налоговым органом с учета в качестве индивидуальных предпринимателей автоматически 1 марта 2026 года налогоплательщики, применявшие до 1 января 2026 года специальные налоговые режимы на основе патента и с использованием специального мобильного приложения, не представившие для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации уведомление.

11.Вопрос: Какие ставки по СНР будут установлены и кто определяет (маслихаты или единые по РК)?

Ответ: Лица, применяющие СНР для самозанятых, полностью освобождены от уплаты налога с дохода (ставка ИПН 0%). Единственным обязательством для таких лиц является уплата социальных платежей в размере 4% от дохода (ОПВ, ОПВР, СО и ОСМС по 1%), это обеспечит самозанятым базовые социальные гарантии.

Для налогоплательщиков, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, установлена ставка налога (КПН/ИПН) в размере 4% с предоставлением права маслихатам понижать или повышать данную ставку до 50%.

12.Вопрос: Что делать с остатками товаров, приобретенными до 2026 года?

Ответ: Товары (остатки), приобретённые до 2026 года по ставке 12%, нет необходимости как-то отдельно их учитывать, при этом дальнейшая их реализация после 1 января 2026 года подлежит обложению по ставкам, предусмотренным Налоговым кодексом, действующим с 2026 года (16%, 10%, 5%).

13.Вопрос: В каких случаях плательщик НДС может сняться с регистрационного учета?

Ответ: Плательщик снимается с регистрационного учета плательщика НДС при:

- переходе с общеустановленного порядка налогообложения на специальный налоговый режим;

- прекращении деятельности или ликвидации.

С 2026 года исключается право налогоплательщика на добровольное снятие с регистрационного учета по НДС в случае не превышения минимума оборота в прошлом в текущем году.

Прием  Уведомления о применяемом режиме налогообложения будет осуществляться в КНП ИСНА в разделе «Подать документы». Также уведомление можно будет подать на бумажном носителе в Управление государственных доходов по месту нахождения. Данная услуга также будет доступна в банковских мобильных приложениях, а также через мобильное приложение "Е-салык-бизнес" (только для ИП)

Налоговое заявление на прекращение деятельности также доступно в разделе «Подать документы».

Кроме того, при прекращении деятельности проедставляется ликвидационная налоговая отчетность, которая также может быть представлена через КНП ИСНА в разделе «Подать документы»,или на бумажном носителе в орган государственных доходов.

14.Вопрос: Прошу разъяснить порядок налогообложения дивидендов, выплачиваемых в 2026 году нерезиденту — физическому лицу доля 60% и юридическому лицу-нерезиденту доля капитала 40%?

Ответ: Выплата дивидендов физическому лицу – нерезиденту, владеющему долей в уставном капитале юридического лица в размере 25% и более:

1) при сумме дохода, не превышающей 230 000 МРП, применяется ставка индивидуального подоходного налога в размере 5%;

2) при сумме дохода, превышающей 230 000 МРП, применяется комбинированная ставка: 5% – на доход в пределах 230 000 МРП и 15% – на сумму превышения.

Выплата дивидендов юридическому лицу – нерезиденту, являющемуся участником (акционером) юридического лица:

применяется ставка корпоративного подоходного налога в размере 15%.

15.Вопрос: Как в 2026 году будет происходить ситуация по отзыву ФНО, будет ли возможность по корректировке сумм указанных в отчетах?

Ответ: Исправления в ранее поданных отчетах возможны только через дополнительную налоговую отчетность или отчетность по уведомлению.

Если налогоплательщик не подал отчет вовремя, система налоговых органов автоматически сформирует нулевую отчетность за этот период (при условии, что налогоплатедьщиком в кабинете налогоплательщика в досье отмечены формы предоставляемые формы).

После этого подать отчет за тот же период уже нельзя, кроме случаев:

-подачи дополнительной отчетности;

-предоставления отчета на бумажном носителе в установленный срок.

Если налогоплательщик все же подаст отчет на бумаге и он получит статус «Документ принят», автоматически сформированная нулевая отчетность аннулируется.

Эти изменения направлены на сокращение ошибок и повышение прозрачности налогового администрирования. Налогоплательщикам стоит заранее подготовиться к новым правилам, чтобы избежать проблем с отчетностью.

Функционал будет доступен для заполнения в профиле налогоплательщика КНП ближе к сроку представления отчетности за первый налоговый период 2026 года.

Также налогоплательщик (налоговый агент) вправе признать структурное подразделение юридического лица самостоятельным плательщиком налогов и платежей в бюджет, за исключением корпоративного подоходного налога и налога на добавленную стоимость.

Для признания структурного подразделения самостоятельным плательщиком налогов и платежей в бюджет налогоплательщик (налоговый агент) обязан уведомить налоговый орган в электронном виде и указать в профиле налогоплательщика КНП ИСНА формы налоговой отчетности, подлежащие представлению таким структурным подразделением. Функционал будет доступен в январе-феврале 2026 года.

16.Вопрос: Как новый Налоговый кодекс стимулирует юридические лица на трудоустройство лиц с инвалидностью?

Ответ: Нормы, стимулирующие трудоустройство лиц с инвалидностью предусмотрены и действующим Налоговым кодексом.

В новом Налоговом кодексе изменены условия и подходы для применения налоговых льгот.

По КПН:

1) организации лиц с инвалидностью уменьшают КПН:

- на 50% если численность лиц с инвалидностью от 3 до 10 работников,

- на 100% если численность свыше 10 работников.

Для применения этих льгот установлены дополнительные условия:

- среднегодовая численность работников - лиц с инвалидностью в штате не менее 51%,

- расходы по оплате труда работников - лиц с инвалидностью составляют не менее 51% от ФОТ,

- 90% доходов организации получены с участием работников - лиц с инвалидностью;

- работники - лица с инвалидностью не состоят в трудовых отношениях с другими организациями лиц с инвалидностью.

2) Налогоплательщики вправе уменьшить налогооблагаемый доход на сумму 2-кратного размера расходов на оплату труда лиц с инвалидностью и на 50% от суммы социального налога от их зарплаты;

3) Налогоплательщики - субъекты социального предпринимательства вправе уменьшить налогооблагаемый доход в размере расходов на оплату обучения по профессии, в том числе, если работник является лицом с инвалидностью.

По НДС

Обороты по реализации товаров, работ, услуг, освобождаются от НДС, если:

- в налоговом периоде, когда осуществлена реализация и за четыре предшествующих налоговых периода одновременно средняя численность лиц с инвалидностью не менее 51% от общего числа работников и расходы по оплате труда лиц с инвалидностью не менее 51% от ФОТ,

- численность работников - лиц с инвалидностью - не менее 10 человек;

- производство товаров, оказание услуг, выполнение работ осуществлены с участием работников - лиц с инвалидностью.

По социальному налогу

Специализированные организации лиц с инвалидностью в соответствии с Социальным кодексом не являются плательщиками социального налога.

По налогу на транспортные средства

Общественные объединения лиц с инвалидностью - по одному легковому автотранспорту с объемом двигателя не более 3000 кубических сантиметров и одному автобусу не являются плательщиками налога на транспортные средства.

По земельному налогу

Специализированные организации лиц с инвалидностью в соответствии с Социальным кодексом при исчислении земельного налога к ставкам применяют коэффициент 0.

По налогу на имущество

Специализированные организации лиц с инвалидностью в соответствии с Социальным кодексом исчисляют налог на имущество по ставке 0,1 % к налоговой базе.

17.Вопрос: Как будет облагаться НДС медицинская сфера с 2026 года?

Ответ: В 2026 году Налоговым кодексом предусмотрено следующее в части обложения НДС медицинской сферы.

1) освобождается от НДС:

- реализация лекарственных средств и медицинских услуг субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на медицинскую деятельность:

* в рамках гарантированного объема бесплатной медицинской помощи (ГОБМП) и обязательного медицинского страхования (ОСМС);

* для лечения орфанных и социально значимых заболеваний.

Перечень разрабатывается МЗ РК.

- импорт лекарственных средств в рамках ГОБМП и ОСМС, а также для лечения орфанных и социально значимых заболеваний.

Перечень и порядок освобождения от НДС при импорте разрабатывается МЗ РК.

2) применятся ставка НДС с 1 января 2026 года 5%, с 1 января 2027 года 10%:

- при реализации лекарственных средств, кроме освобождаемых от НДС, медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий, а также технических вспомогательных (компенсаторных) средств.

Перечень разрабатывается МЗ РК;

- при оказании медицинских услуг субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на медицинскую деятельность, кроме освобождаемых от НДС.

18.Вопрос: Как поменяется обложение НДС реализация и аренда жилья с 2026 года?

Ответ: С 2026 года внесено изменение по освобождению от НДС при реализации и аренды жилья.

Будет освобождаться от НДС реализация строительной компанией жилого здания (части жилого здания), строительство которого начато и (или) приемка в эксплуатацию которого осуществлена до 1 января 2026 года.

Также освобождение от НДС будет применяться при передаче в аренду жилого здания (части жилого здания) по договору долгосрочной аренды жилища с правом выкупа, который заключен до 1 января 2026 года.

19.Вопрос: Зачем самому себе выписывать ЭСФ по услугам нерезидента?

Ответ: Введение выписки ЭСФ по оборотам по приобретению работ, услуг от нерезидента связано со сложным администрированием таких оборотов. Отсутствие информации до сдачи Декларации по НДС (форма 300.00) в информационных системах приводит к искажению информации по сумме отнесения НДС в зачет и некачественному камеральному контролю по НДС.

Выписка ЭСФ по НДС за нерезидента будет производится в свой же адрес после даты уплаты НДС за нерезидента в бюджет, но не позднее 5-ти календарных дней после такой даты уплаты. В свою очередь плательщик НДС вправе отнести сумму НДС за нерезидента на основании выписанного ЭСФ по дате его выписки.

Таким образом, предложенный механизм позволит однозначно определить дату отнесения в зачет суммы НДС, что облегчит администрирование и сократит количество выставляемых уведомлений камерального контроля.

ЭСФ за нерезидента возможно выписать   как  на портале ИС ЭСФ так и  посредством учетных систем, используемых НП (к примеру 1С).  В журнале «ЭСФ» следует нажать «Создать ЭСФ» и выбрать категорию поставщика «Нерезидент (поставщик работ, услуг)».

После выбора этой категории ваши данные автоматически перенесутся в раздел «Получатель» и будут предзаполнены по данным, указанным при регистрации. Раздел «Поставщик» станет доступен для заполнения – в этом разделе нужно внести данные нерезидента.

Если нерезидент из страны ЕАЭС (RU, BY, KG, AM), нужно дополнительно указать его идентификатор (ИИН/БИН).

20.Вопрос: Если в 2025 г. в 4-м квартале был закуп товаров и услуг, а ЭСФ по ним был оформлен в 2026 г., то как брать в зачет НДС? 12% или 16%?

Ответ: Если дата совершения оборота приходится на 4 квартал 2025 года, то при выписке ЭСФ применяется ставка НДС, действующая в 2025 году, то есть 12%.

21.Вопрос: Если будет закуп лекарств или медицинских услуг с НДС 5%, то значит зачет НДС тоже будет под 5%, даже если основная ставка НДС по реализации у компании 16%?

Ответ: Новый Налоговый кодекс не устанавливает ограничения по отнесению суммы НДС в зачет по приобретенным товарам, услугам, используемым для оборотов, облагаемых стандартной ставкой НДС 16%.

Таким образом при приобретении медицинских услуг по ставке НДС 5%, используемых для облагаемого оборота по ставке 16% в зачет будет относиться сумма НДС, отраженная в электронном счете-фактуре, то есть по ставке 5%.

22.Вопрос: Ставки по ИПН. Что предусмотрено в новом Налоговом кодексе?

Ответ: В новом Налоговом кодексе ведена прогрессивная ставка ИПН.

Для годового дохода работника, превышающего 8 500 МРП (36,8 млн тенге) ставка составит 15%.

Для доходов в виде дивидендов до 230 000 МРП - 5% и свыше данного предела - сумма налога с облагаемого дохода в размере 230 00-кратного МРП + 15% с суммы, превышающей его.

Для доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих общеустановленный порядок налогообложения:

до 230 000-кратного МРП - 10 % и свыше данного предела - сумма налога с облагаемого дохода в размере 230 00-кратного МРП + 15% с суммы, превышающей его.

По доходам лиц, занимающихся частной практикой - 9 %;

По доходам КФХ по производству, реализации или переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства производится уменьшение ИПН на 70 %.

23.Вопрос: Какие новшества предусмотрены по социальному налогу?

Ответ: В новом Налоговом кодексе предусмотрено исключение взаимосвязи социального налога и социальных отчислений.

В связи с чем, установлена отдельная ставка социального налога - 6%.

Установлена другая ставка социального налога (ранее было предусмотрено уменьшение ставки ИПН на 70 %) для:

- сельхозтоваропроизводителей - 1,8 %;

- крестьянских или фермерских хозяйств, применяющих общеустановленный режим налогообложения - 0,6 МРП за себя и 0,3 МРП за работников.

Для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим, предусмотрено освобождение от социального налога, в том числе:

- для самозанятых;

- на основе упрощенной декларации;

- для крестьянских или фермерских хозяйств.

24.Вопрос: Какие налоговые льготы по ИПН предусмотрены для лиц с инвалидностью?

Ответ: Обращаем внимание, что для лиц с инвалидностью первой, второй группы предусмотрен социальный налоговый вычет в размере 5 000-кратного МРП.

Для остальных категорий лиц с инвалидностью (лицо с инвалидностью третьей группы, ребенок с инвалидностью, один из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью, - за каждого такого ребенка с инвалидностью до достижения им восемнадцатилетнего возраста, один из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного лицом с инвалидностью по причине "лицо с инвалидностью с детства") сохранен налоговый вычет в пределах 882-кратного размера месячного расчетного показателя (3 814 650 тенге в 2026г.) за календарный год.

25.Вопрос: Есть ли по старым автомобилям пониженные ставки налога на транспорт?

Ответ: Да, по легковым автомобилям, у которых срок эксплуатации превышает

- 10 лет, применяется поправочный коэффициент 0,3

- 20 лет, применяется поправочный коэффициент 0,5.

26.Вопрос: Какие меры будут применяться в отношении иностранных интернет-платформ, не прошедших условную регистрацию в налоговых органах Республики Казахстан?

Ответ: Согласно нового Налогового кодекса, иностранные интернет-платформы, осуществляющие деятельность на территории Республики Казахстан, обязаны встать на условную регистрацию в налоговых органах. В случае невыполнения данного требования предусмотрены меры административного воздействия в виде блокировки доступа к интернет-ресурсам и/или самой платформе.

Кроме того, если в ходе проведения камерального контроля будут выявлены расхождения по уплаченным суммам налогов (например, по НДС), и по результатам выставленного уведомления несоответствие не будет устранено, также может быть принято решение о блокировке платформы.

27.Вопрос: Где в налоговом кодексе указано, что налогоплательщики работающие в общеустановленном порядке не имеют права брать на вычеты расходы по приобретению товаров у ИП и ТОО работающих в упрощенной декларации ?

Ответ: Нормы по затратам, не подлежащим вычету при определении налогооблогаемого дохода регламентированы в статье 286 Налогового кодекса. 

Согласно подпункту 16 статьи 286 Налогового кодекса затраты, не подлежат вычету расходы налогоплательщика по приобретению товаров, работ, услуг у лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации на дату получения таких товаров, работ, услуг.

Датой получения товаров признается дата фактической передачи товаров покупателю на основании подтверждающих документов.

Датой получения работ, услуг признается дата подписания акта выполненных работ, оказанных услуг или иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг.

28.Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель вести бухгалтерский учет осуществляя деятельность по упрощенной декларации

Ответ: На основании норм Закона "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности"

Индивидуальные предприниматели вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета (кроме составления и хранения первичных документов) и составление финансовой отчетности при соответствии одновременно следующим условиям:

1) применяют в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, и доход за календарный год у которых не превышает 135000-кратный размер месячного расчетного показателя ( 583 875 000 тенге).

2) не состоят на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость;

3) не являются субъектами естественных монополий.

При несоответствии одному из условий, указанных в настоящем пункте, индивидуальный предприниматель обязан осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло такое несоответствие.

29.Вопрос: Если организация оказывает услуги оказываются только физическим лицам, реализация товара нужно ли выписывать счет-фактуры ? 

Ответ: Организация вправе не выписывать счета-фактуры в следующих случаях:

1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:

-с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;

2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;

3) реализации физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление).

При этом в случае необходимости имеется возможность выписки ЭСФ на реализацию товаров физическим лицам на весь оборот за день, по каждому виду товара (п. 70 Приказ № 629) .

30.Вопрос: Кого снимут с регистрационного учета как индивидуального предпринимателя с 1 января 2026 года

Ответ: Подлежат снятию налоговым органом с учета в качестве индивидуальных предпринимателей автоматически 1 марта 2026 года налогоплательщики, применявшие до 1 января 2026 года специальные налоговые режимы на основе патента и с использованием специального мобильного приложения, не представившие для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации уведомление.

Датой снятия таких налогоплательщиков с учета в качестве индивидуальных предпринимателей является дата 01.01.2026 г.

При условии подачи уведомления на переход на специальный налоговый режим для самозанятых датой начала применения специального налогового режима для самозанятых является:

- месяц, указанный в первом платежном документе согласно пункту 3 статьи 720 Налогового кодекса, - в случае осуществления деятельности в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования;

-дата первого чека, сформированного в специальном мобильном приложении.

31.Вопрос: Являюсь инвалидом 2 группы, зарегистрировал ИП, могу ли я не платить налоги по ИП, есть ли льгота для меня?

Ответ: По инвалидам освобождение от уплаты налогов по предпринимательской деятельности зависит от выбранного режима налогообложения, например, если индивидуальный предприниматель работает по упрощенному режиму налогообложения, то от налогов  освобождений не предусмотрено, если работает в общеустановленом порядке - имеет право на применение социальных налоговых вычетов в размере 5000-кратного МРП для 1,2 групп по индивидуальному подоходному налогу, подлежащих налогообложению самостоятельно (пункт 2 ст. 411 НК)

32.Вопрос: Кто предоставляет расчет 701.01?

Ответ: Индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации) по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, и юридические лица являются плательщиками текущих платежей по налогу на имущество, если у них расчетная сумма налога составляет свыше 300-кратного месячного расчетного показателя (1 297 500 тенге).

Сумма налога определяется как произведение соответствующей ставки налога и балансовой стоимости объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.

33.Вопрос: Какую форму отчетности сдают ИП по упрощенной декларации с наемными работниками?

Ответ: Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (полугодием) по форме 910.00, также при наличии наемных работников возникают обязательства  в предоставлении Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется плательщиками в налоговые органы по месту нахождения ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (ежеквартально).

Ежемесячной оплате подлежат ОПВ, ОПВР, СО, ВОСМС.

34.Вопрос: Как можно посмотреть на сайтах данные о плательщиках по НДС?

Ответ: Данные о плательщиках НДС можно посмотреть на сайте Комитета государственных доходов kgd.gov.kz – «Электронные сервисы» - «Помощь бизнесу» - «Поиск данных о плательщике НДС».

Портал услуг и сервисов органов государственных доходов КГД МФ РК portal.kgd.gov.kz/ - "Сервисы" - "поиск данных о плательщике НДС"

35.Вопрос: Кто не является плательщиком авансовых платежей, есть ли изменения в 2026 году

Ответ: Плательщиками авансовых платежей являются плательщики корпоративного подоходного налога, за исключением следующих лиц:

1) налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 600 000-кратному размеру месячного расчетного показателя (4325*600000=2 595 000 000 тенге).

2) вновь созданные (возникшие) налогоплательщики - в течение налогового периода, в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в регистрирующем органе, а также в течение последующего налогового периода.

3) вновь зарегистрированные в налоговых органах в качестве налогоплательщиков юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения юридического лица, - в течение налогового периода, в котором осуществлена регистрация в налоговых органах, а также в течение последующего налогового периода;

4) некоммерческие организации, применяющие положения пункта 1 статьи 329 и статьи 330 Налогового кодекса;

5) организации лиц с инвалидностью, соответствующие условиям статьи 331 Налогового кодекса;

7) организация, специализирующаяся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство РК;

8) органы Центра в соответствии с Конституционным законом РК «О Международном финансовом центре «Астана» и организации органа МФЦА;

9) недропользователи, осуществляющие разработку газовых проектов на суше в соответствии с законодательством РК о недрах и недропользовании, применяющие особенности налогообложения, предусмотренные главой 83 Налогового кодекса.

36.Вопрос: Может ли ИП самостоятельно сдавать отчетность и вести учет без привлечения бухгалтера?Нужно ли ИП иметь бухгалтера или можно самому вести учет?

Ответ: На основании норм Закона "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" Индивидуальные предприниматели вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета (кроме составления и хранения первичных документов) и составление финансовой отчетности при соответствии одновременно следующим условиям:

1) применяют в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, и доход за календарный год у которых не превышает 135000-кратный размер месячного расчетного показателя ( 583 875 000 тенге).

2) не состоят на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость;

3) не являются субъектами естественных монополий.

При несоответствии одному из условий, указанных в настоящем пункте, индивидуальный предприниматель обязан осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло такое несоответствие.

Таким образом, индивидуальный предприниматель при соответствии нормам вышеуказанного Закона вправе не вести бухгалтерский учет за исключением первичной документации.  Привлечение бухгалтера является самостоятельным решением предпринимателя.

37.Вопрос: По каким видам деятельности запрещено работать по упрощенной декларации с 2026 года

Ответ: Перечень видов деятельности, по которым запрещено применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации

 1 Деятельность, связанная с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров

2 Производство и (или) оптовая реализация подакцизной продукции

3 Реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута

4 Деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах

5 Проведение лотерей

6 Деятельность в сфере игорного бизнеса

7 Деятельность, связанная с оборотом радиоактивных материалов

8 Финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента

9 Охранная деятельность

10 Деятельность, связанная с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему

11 Деятельность по цифровому майнингу

12 Недропользование (за исключением деятельности по недропользованию, осуществляемой на основании лицензии на старательство)

13 Сбор (заготовка), хранение, производство, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов

14 Деятельность в рамках финансового лизинга

15 Аренда и эксплуатация торгового рынка

16 Сдача в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам категорий 1 и 2, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания

17 Лизинг автомобилей

18 Лизинг строительных машин и оборудования

19 Лизинг сельскохозяйственных машин и оборудования

20 Строительство жилых и нежилых зданий

21 Реализация жилищного фонда

22 Консультационные и (или) маркетинговые услуги

23 Деятельность в области бухгалтерского учета или аудита

24 Деятельность в области права, юстиции и правосудия

25 Строительство дорог и автомагистралей

26 Деятельность грузового железнодорожного транспорта

27 Строительство железных дорог и метро

28 Строительство нефтяных и газовых магистральных трубопроводов

29 Деятельность в области архитектуры для объектов атомной промышленности и атомной энергетики

30 Строительство мостов и туннелей

31 Строительство стационарных торговых объектов категории

32 Деятельность агентств по сбору платежей и кредитных бюро

33 Оптовая торговля рудами черных и цветных металлов

34 Оптовая торговля драгоценными металлами

35 Оптовая торговля сырой нефтью и попутным газом

36 Деятельность грузового воздушного транспорта, подчиняющего расписанию 51211 Деятельность грузового воздушного транспорта, подчиняющегося расписанию

37 Производство продуктов нефтепереработки

38 Оптовая торговля ломом и отходами черных и цветных металлов

39 Производство автомобилей, кроме двигателей для автомобилей

40 Производство электроэнергии прочими электростанциями

41 Брокерская деятельность по сделкам с ценными бумагами и товарами

42 Деятельность ломбардов

43 Банковская деятельность

44 Деятельность на рынке ценных бумаг 

Перечень видов деятельности, по которым запрещено применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации

№ п/п Вид деятельности ОКЭД

Наименование

1 2 3 4

1 Деятельность, связанная с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров Отсутствует 

2 Производство и (или) оптовая реализация подакцизной продукции 11010 Дистилляция, ректификация и смешивание спиртных напитков

 3 Реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута 46120 Деятельность агентов по оптовой торговле топливом, рудами, металлами и химическими веществами

 4 Деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах 52101 Складирование и хранение зерна

5 Проведение

6 Деятельность в сфере игорного бизнеса

7 Деятельность, связанная с оборотом радиоактивных материалов

8 Финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента

9 Охранная деятельность

10 Деятельность, связанная с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему

11 Деятельность по цифровому майнингу

12 Недропользование (за исключением деятельности по недропользованию, осуществляемой на основании лицензии на старательство)

13 Сбор (заготовка), хранение, производство, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов

14 Деятельность в рамках финансового лизинга

15 Аренда и эксплуатация торгового рынка

16 Сдача в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам категорий 1 и 2, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания 17 Лизинг автомобилей

18 Лизинг строительных машин и оборудования

19 Лизинг сельскохозяйственных машин и оборудования

20 Строительство жилых и нежилых зданий

21 Реализация жилищного фонда

22 Консультационные и (или) маркетинговые услуги

23 Деятельность в области бухгалтерского учета или аудита

24 Деятельность в области права, юстиции и правосудия

25 Строительство дорог и автомагистралей

26 Деятельность грузового железнодорожного транспорта

27 Строительство железных дорог и метро

28 Строительство нефтяных и газовых магистральных трубопроводов

29 Деятельность в области архитектуры для объектов атомной промышленности и атомной энергетики

30 Строительство мостов и туннелей

31 Строительство стационарных торговых объектов категории

32 Деятельность агентств по сбору платежей и кредитных бюро

33 Оптовая торговля рудами черных и цветных металлов

34 Оптовая торговля драгоценными металлами

35 Оптовая торговля сырой нефтью и попутным газом

36 Деятельность грузового воздушного транспорта, подчиняющего расписанию

37 Производство продуктов нефтепереработки

38 Оптовая торговля ломом и отходами черных и цветных металлов 

39 Производство автомобилей, кроме двигателей для автомобилей

40 Производство электроэнергии прочими электростанциями

41 Брокерская деятельность по сделкам с ценными бумагами и товарами

42 Деятельность ломбардов

43 Банковская деятельность

44 Деятельность на рынке ценных бумаг

38.Вопрос: По каким видам деятельности могут работать физические лица как самозанятые в 2026 году

Ответ: Перечень видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых

1. 01620 Деятельность, способствующая животноводству

2. 32200 Производство музыкальных инструментов

3. 43310 Штукатурные работы

4. 43320 Столярные и плотницкие работы

5. 43330 Покрытие полов и облицовка стен

6. 43340 Малярные и стекольные работы

7. 47992 Розничная торговля через сетевой маркетинг

8. 49320 Деятельность такси

9. 53200 Прочая почтовая и курьерская деятельность *

10. 56210 Доставка готовой пищи на заказ

11. 68201 Аренда (субаренда) и управление собственной или арендованной жилой недвижимостью

12. 74200 Деятельность в области фотографии

13. 74300 Деятельность по устному и письменному переводу

14. 75000 Ветеринарная деятельность

15. 77290 Аренда и лизинг прочих предметов личного потребления и бытовых товаров

16. 81211 Общая уборка жилых домов

17. 82990 Прочая деятельность по предоставлению вспомогательных коммерческих услуг, не включенная в другие группировки

18. 85510 Образование в области спорта и отдыха

19. 85520 Образование в области культуры

20. 85599 Прочая деятельность в области образования, не включенная в другие группировки

21. 90030 Художественное и литературное творчество

22. 95110 Ремонт компьютеров и периферийного оборудования

23. 95120 Ремонт коммуникационного оборудования

24. 95210 Ремонт электронной бытовой техники

25. 95220 Ремонт бытовых приборов, домашнего и садового оборудования

26. 95231 Ремонт обуви

27. 95232 Ремонт дорожных и галантерейных изделий из натуральной и искусственной кожи

28. 95240 Ремонт мебели и предметов интерьера

29. 95251 Ремонт наручных и прочих часов

30. 95252 Ремонт ювелирных изделий

31. 95291 Ремонт трикотажных и вязаных изделий

32. 95292 Ремонт швейных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи

33. 95293 Ремонт меховых и кожаных изделий и головных уборов

34. 95294 Ремонт музыкальных инструментов

35. 95295 Ремонт ковров и ковровых изделий

36. 95296 Ремонт велосипедов

37. 95299 Ремонт прочих предметов личного потребления и бытовых товаров, не включенных в другие группировки

38. 96020 Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты

39. 97000 Деятельность домашних хозяйств, нанимающих домашнюю прислугу

40. 98100 Деятельность домашних хозяйств по производству товаров для собственного потребления

39.Вопрос: Может ли самозанятый применять несколько видов деятельности по которым разрешается работать?

Ответ: Согласно ст 718 Налогового кодекса специальный налоговый режим для самозанятых вправе применять самозанятые физические лица (не являющиеся индивидуальными предпринимателями) – граждане Республики Казахстан, кандасы, соответствующие следующим условиям:

1) осуществляющие один или несколько видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых.

Перечень видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых, утверждается Правительством Республики Казахстан;

2) не использующие труд работников;

3) доход которых за календарный месяц не превышает 300-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Таким образом, самозанятый вправе применять несколько видов деятельности, основной критерий по видам деятельности и по сумме дохода за календарный месяц.

40.Вопрос: Как мы можем проверить своих контрагентов по режиму налогообложения? У многих в кабинетах не отражена данная информация

Ответ: Данная информация доступна на сайте/portal.kgd.gov.kz в разделе "Сервисы" - "Сведения по контрагентам" при вводе ИИН/БИН отражаются регистрационные данные по режиму налогообложения

41.Вопрос: Изменилась ли ставка по соцальному налогу в 2026 году

Ответ: Социальный налог исчисляется по ставке 6 процентов.

Исключение составляют деятельность по производству и реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и реализации продуктов такой переработки которые исчисляют социальный налог по ставке 1,8 процента по объектам налогообложения.

Плательщики социального налога, являющиеся индивидуальными предпринимателями или лицами, занимающимися частной практикой, за исключением случаев, установленных пунктом 4 настоящей статьи, исчисляют социальный налог:

Индивидуальными предпринимателями и  лица, занимающимися частной практикой, исчисляют социальный налог:

за себя - в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, действующего на дату уплаты;

за каждого работника - в 1-кратном размере месячного расчетного показателя, действующего на дату уплаты.

Крестьянские или фермерские хозяйства по объектам налогообложения, связанным с осуществлением деятельности, исчисляют социальный налог:

за себя - в 0,6-кратном размере месячного расчетного показателя, действующего на дату уплаты;

за каждого работника - в 0,3-кратном размере месячного расчетного показателя, действующего на дату уплаты.

42.Вопрос: Есть ли отзыв отчетности в 2026 году ?

Ответ: Согласно нормам Налогового кодекса с января 2026 года налоговая отчетность, за исключением заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, не подлежит отзыву.

43.Вопрос: При какой сумме налоговой задолженности будет блокироваться счет в 2026 году ?

Ответ: Взыскание налоговой задолженности за счет денег, находящихся на банковских счетах налогоплательщика (налогового агента), осуществляется налоговым органом в принудительном порядке при непогашении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой задолженности в сумме не менее 20-кратного месячного расчетного показателя (86 500 тенге).

44.Вопрос: Как закрываются долги индивидуального предпринимателя при его смерти

Ответ: Налоговая задолженность умершего физического лица, образовавшаяся на день его смерти или на дату вступления в законную силу судебного акта об объявлении его умершим, если иное не установлено настоящей статьей, погашается наследником (наследниками) в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле в наследстве на дату его принятия.

Если наследником умершего индивидуального предпринимателя, является ребенок-сирота, ребенок, оставшийся без попечения родителей, то обязательство по погашению налоговой задолженности наследодателя возлагается на такого наследника только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании налоговой задолженности.

Налоговый орган обращается с иском о взыскании налоговой задолженности в суд на основании документа, подтверждающего статус ребенка-сироты, ребенка, оставшегося без попечения родителей, и данных о регистрационном учете в налоговом органе и налоговой задолженности на день смерти.

При отказе в удовлетворении иска о взыскании налоговой задолженности налоговая задолженность наследодателя списывается согласно решению о списании налоговой задолженности.

Решение о списании налоговой задолженности выносится налоговым органом на основании вступившего в законную силу судебного акта об отказе в удовлетворении иска о взыскании налоговой задолженности.

45.Вопрос: Что нужно сделать чтобы автоматически сдавались 0-вые формы отчетов

Ответ: Налогоплательщик (налоговый агент) после налоговой регистрации указывает в веб-приложении формы налоговой отчетности, подлежащие представлению.

В случае изменения видов деятельности, предусматривающих необходимость предоставления других форм налоговой отчетности, налогоплательщик (налоговый агент) до истечения срока представления налоговой отчетности указывает в веб-приложении формы налоговой отчетности, подлежащие представлению.

Функционал будет доступен для заполнения в профиле налогоплательщика КНП ближе к сроку представления отчетности за первый налоговый период 2026 года.

Также налогоплательщик (налоговый агент) вправе признать структурное подразделение юридического лица самостоятельным плательщиком налогов и платежей в бюджет, за исключением корпоративного подоходного налога и налога на добавленную стоимость.

Для признания структурного подразделения самостоятельным плательщиком налогов и платежей в бюджет налогоплательщик (налоговый агент) обязан уведомить налоговый орган в электронном виде и указать в профиле налогоплательщика КНП ИСНА формы налоговой отчетности, подлежащие представлению таким структурным подразделением. Функционал будет доступен в январе-феврале 2026 года.

46.Вопрос: Адвокат вправе ли быть плательщиком НДС ?

Ответ: Лицо, занимающееся частной практикой, состоящее на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, в течение десяти рабочих дней со дня введения в действие Налогового Кодекса без уведомления подлежит снятию налоговым органом с регистрационного учета в качестве плательщика налога на добавленную стоимость с даты введения в действие настоящего Кодекса (Статья 829 НК РК в редакции 2026.г)

47.Вопрос: Кто в 2026 году является плательщиком текущих платежей по налогу на имущество и земельному налогу и должен представлять ФНО 701.01?

Ответ: Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации) чьи налоговые обязательства превышают установленный порог (300-кратный месячный расчетный показатель (1 027 500 тенге) ) представляют расчет текущих платежей по форме 701.01.

48.Вопрос: Предусмотрена ли отмена повышенных ставок транспортного налога для автомобилей с объёмом двигателя свыше 3 литров, зарегистрированных после 2013 года?

Ответ: с 1 января 2026 года отменяются повышенные ставки налога для легковых автомобилей с объёмом двигателя свыше 3 литров, которые были зарегистрированы после 31 декабря 2013 года. Ранее такие автомобили облагались по прогрессивной шкале: от 35 до 200 МРП, в зависимости от объёма двигателя, с 2026 года вводятся единые ставки:  от 3 000 до 4 000 см³ — 15 МРП;  Свыше 4 000 см³ — 117 МРП.

49.Вопрос: Как определяется степень риска?

Ответ: В новом Налогом кодексе органы гос. доходов сменили принципы применения СУР при налоговом администрировании, исключив категорирования налогоплательщиков по степеням риска.

Вместо этого ОГД, будут анализировать и выявлять налоговые риски по видам налогов, отраслям, регионам, группе налогоплательщиков и т.д.

50.Вопрос: Какие вычеты сохраняются (по ипотеке, обучению, иждивенцам)?

Ответ: По нормам, вступающим в действие 1 января 2026 года

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса физическое лицо имеет право на применение следующих видов личных налоговых вычетов:

1) налоговый вычет социальных платежей;

2) базовый налоговый вычет;

3) социальные налоговые вычеты.

С учетом положений статей 402, 403 и 404 Налогового кодекса к налоговым вычетам относятся:

- налоговый вычет социальных платежей в виде обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и социальные отчисления по договорам гражданско-правового характера,

- базовый вычет в размере 30 МРП,

- социальные налоговые вычеты применяются:

* лицом с инвалидностью первой, второй группы в размере 5 000 МРП;

* лицами с инвалидностью третьей группы;

* ребенком с инвалидностью;

* участниками Великой Отечественной войны и приравненными лицами, лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

* лицом, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года в годы Великой Отечественной войны в размере 882 МРП;

* одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью, «лица с инвалидностью с детства», одним из  усыновителей (удочерителей), одним из приемных родителей в размере 882 МРП.

Таким образом, с 1 января 2026 года налоговые вычеты по вознаграждениям, на обучение и для многодетной семьи не предусмотрены.

Вместе с тем, введен базовый вычет в размере 30 МРП и отсутствует обязанность физических лиц по сбору, хранению документов, подтверждающих налоговые вычеты, а также ежегодному представлению физическим лицом декларации о доходах и имуществе.

23 декабря 2025

       Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан подвёл итоги правоприменительной практики по Кодексу об административных правонарушениях (КоАП) за 2024 год и первый квартал 2025 года. Анализ показал устойчивую тенденцию к снижению количества административных дел и акцент на профилактическом подходе в правоприменении.

       Основные показатели:

В 2024 году территориальными органами государственных доходов было рассмотрено 299 780 дел об административных правонарушениях, что на 12,4% меньше по сравнению с 2023 годом (342 389 дел).

В I квартале 2025 года зарегистрировано 55 786 дел.

       Структура принятых мер:

Предупреждения составили 71,6% от общего количества административных материалов в 2024 году и 67,6% — в I квартале 2025 года.

Штрафы наложены в 2,9% случаев в обоих периодах.

Извещения (50%) составили 22,8% в 2024 году и 26,8% в I квартале 2025 года.

Прекращенные административные дела составили 0,25% в 2024 году и 0,13% в I квартале 2025 года.

       Финансовые показатели:

В 2024 году наложено административных штрафов на сумму 36 709,7 млн тенге, из которых взыскано 19 066,8 млн тенге (51,9%).

В I квартале 2025 года сумма наложенных штрафов составила 5 625,8 млн тенге, взыскано 3 224,5 млн тенге (57,3%).

       Законодательно:

В рамках гуманизации административного законодательства и снижения административного давления на бизнес КоАП предусмотрено:

введение меры «предупреждение» вместо штрафа за впервые совершённые в календарном году нарушения;

исключение должностных лиц из субъектов административной ответственности по ряду статей;

введение упрощённой процедуры привлечения к административной ответственности.

Это способствует снижению административных барьеров, повышению налоговой культуры и улучшению бизнес-среды. Применение норм КоАП осуществляется с соблюдением принципов справедливости, законности и индивидуального подхода к каждому делу. Органы государственных доходов стремятся не только к наказанию, но и к предупреждению правонарушений, восстановлению нарушенных прав граждан и юридических лиц.

23 декабря 2025

       Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан подвёл итоги правоприменительной практики по Кодексу об административных правонарушениях (КоАП) за 2024 год и первый квартал 2025 года. Анализ показал устойчивую тенденцию к снижению количества административных дел и акцент на профилактическом подходе в правоприменении.

       Основные показатели:

В 2024 году территориальными органами государственных доходов было рассмотрено 299 780 дел об административных правонарушениях, что на 12,4% меньше по сравнению с 2023 годом (342 389 дел).

В I квартале 2025 года зарегистрировано 55 786 дел.

       Структура принятых мер:

Предупреждения составили 71,6% от общего количества административных материалов в 2024 году и 67,6% — в I квартале 2025 года.

Штрафы наложены в 2,9% случаев в обоих периодах.

Извещения (50%) составили 22,8% в 2024 году и 26,8% в I квартале 2025 года.

Прекращенные административные дела составили 0,25% в 2024 году и 0,13% в I квартале 2025 года.

       Финансовые показатели:

В 2024 году наложено административных штрафов на сумму 36 709,7 млн тенге, из которых взыскано 19 066,8 млн тенге (51,9%).

В I квартале 2025 года сумма наложенных штрафов составила 5 625,8 млн тенге, взыскано 3 224,5 млн тенге (57,3%).

       Законодательно:

В рамках гуманизации административного законодательства и снижения административного давления на бизнес КоАП предусмотрено:

введение меры «предупреждение» вместо штрафа за впервые совершённые в календарном году нарушения;

исключение должностных лиц из субъектов административной ответственности по ряду статей;

введение упрощённой процедуры привлечения к административной ответственности.

Это способствует снижению административных барьеров, повышению налоговой культуры и улучшению бизнес-среды. Применение норм КоАП осуществляется с соблюдением принципов справедливости, законности и индивидуального подхода к каждому делу. Органы государственных доходов стремятся не только к наказанию, но и к предупреждению правонарушений, восстановлению нарушенных прав граждан и юридических лиц.

23 декабря 2025

     Комитетом государственных доходов в рамках реализации Налогового Кодекса, а также модернизации налогового администрирования, в целях повышения прозрачности и предсказуемости системы администрирования налогов разработаны стандартные формы решений, которые будут применяться органами государственных доходов при проведении сопоставительного контроля выписки электронных счетов-фактур.

     Формы утверждены Приказом Министерства финансов Республики Казахстан № 573 от 6 октября 2025 года «Об утверждении форм решений органа государственных доходов по вопросам сопоставительного контроля выписки электронных счетов-фактур». Документ зарегистрирован в Министерстве юстиции 8 октября 2025 года под № 37084 и вступает в силу с 1 января 2026 года.

      Введение единых форм решений способствует снижению рисков двойной трактовки и упрощает коммуникацию между налогоплательщиками и налоговыми органами.

     Ключевые эффекты для бизнеса:

• Предсказуемость — единая форма решений исключает неоднозначность и упрощает коммуникацию.
• Прозрачность — предприниматели будут чётко понимать основания и содержание решений по сопоставительному контролю.
• Ускорение процессов — стандартизация ускоряет обмен информацией между бизнесом и государственными органами.