В связи с внесенными с 01.01.2022 года изменениями и дополнениями в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) по налогообложению подакцизных товаров разъясняем следующее.
Внесены изменения в подпункт 17) пункта 1 статьи 142, в статьи 172 и 394, в пункт 2 статьи 464, пункт 6 статьи 465, пункты 1, 2 и 3 статьи 469, пункт 2 статьи 480 Налогового кодекса.
Данные изменения в Налоговый кодекс внесены в связи с введением с 1 октября 2020 года цифровой маркировки на табачные изделия, в связи с чем термин «акцизные марки» по всей редакции Налогового кодекса заменен на термин «средства идентификации».
Согласно подпункту 31) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О регулировании торговой деятельности» средство идентификации – уникальная последовательность символов в машиночитаемой форме, представленная в виде штрихового кода, или записанная на радиочастотную метку, или представленная с использованием иного средства (технологии) автоматической идентификации.
Внесены изменения и дополнения в статью 172 и 394, 463, пункты 1 и 2 статьи 467, пункт 4 статьи 475, пункт 4 статьи 554 Налогового кодекса.
Данные изменения и дополнения внесены в целях приведения в соответствие с Техническим регламентом Евразийского экономического союза «О безопасности алкогольной продукции» (ТР ЕАЭС 047/2018).
В статью 172, пункт 4 и 4-1 статьи 475 Налогового кодекса внесены изменения и дополнения, предусматривающие два способа уплаты акциза, для производителей алкогольной продукции - до получения учетно-контрольных марок (УКМ) или в день ее отгрузки, при представлении обязательства о целевом использовании УКМ в соответствии со статьей 172 Налогового кодекса (будет действовать с 1 апреля 2022 года).
В соответствии с группой 22 Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, утвержденного Решением Евразийской экономической комиссии от 14 сентября 2021 года №80 «Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза», к коду ТН ВЭД ЕАЭС 2205 относится наименование позиции «Вермуты и виноградные натуральные вина прочие с добавлением растительных или ароматических веществ», а к коду ТН ВЭД ЕАЭС 2206 00 – «Напитки прочие сброженные (например, сидр, сидр грушевый, напиток медовый, сакэ); смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков и безалкогольных напитков, в другом месте не поименованные или не включенные».
В соответствии с пунктом 5 статьи 5 Закона Республики Казахстан «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» (далее – Закон) вином является алкогольная продукция, которая произведена из вина наливом (виноматериалов), с объемной долей этилового спирта не более двадцати двух процентов.
При этом пунктом 4 статьи 5 Закона установлено, что вино наливом (виноматериалом) является алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта не более двадцати двух с половиной процента, полученная в результате спиртового брожения винограда, виноградного сусла либо плодового или ягодного сока без добавления ароматических и вкусовых добавок, без добавления или с добавлением этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) дистиллятов, которая используется в качестве сырья для производства винодельческой и ликероводочной продукции, этилового спирта, полученного путем прямой или двойной перегонки.
Согласно строке 7 пункта 4 статьи 463 Налогового кодекса определена ставка акциза (по коду ТН ВЭД ЕАЭС из 2205, 2206 00 и 2208) на алкогольную продукцию (кроме коньяка, бренди, вин, вина наливом, пивоваренной продукции) в размере 2550 тенге/литр 100% спирта.
Вместе с тем, по строке 9 пункта 4 статьи 463 Налогового кодекса определена ставка акциза на вино (по коду ТН ВЭД ЕАЭС из 2204) в размере 35 тенге/литр.
При этом вином может являться алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта не более двадцати двух с половиной процента, полученная в результате спиртового брожения винограда, виноградного сусла либо плодового или ягодного сока без добавления ароматических и вкусовых добавок.
На основании изложенного, по ставке 2550 тенге/литр 100% спирта облагаются только вермуты и вина прочие с добавлением растительных или ароматических веществ, а также напитки прочие сброженные (сидр, сидр грушевый, напиток медовый, сакэ); смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков, а вина натуральные, в том числе плодовые облагаются по ставке 35 тенге/литр.