Исполнение уведомлений камерального контроля по налогу на добавленную стоимость

C 1 января 2026 года в Республике Казахстан вступили в силу изменения в порядке проведения камерального контроля. Основной целью нововведений является повышение эффективности налогового администрирования, своевременное выявление налоговых рисков и предоставление налогоплательщикам возможности самостоятельно устранить выявленные нарушения без проведения налоговой проверки.

Особое внимание в 2026 году уделено контролю правильности исчисления налога на добавленную стоимость (НДС). С начала 2026 года Управлениями государственных доходов по ВКО направлено налогоплательщикам 822 уведомления камерального контроля по декларациям формы 300.00 о занижении сумм реализации и завышении приобретения товаров, работ и услуг по НДС. Основанием для направления уведомлений послужили расхождения, выявленные информационными системами, между налоговой отчетностью, электронными счетами-фактурами и другими источниками данных.

Согласно налоговому законодательству, налогоплательщик обязан исполнить уведомление в течение 30 рабочих дней со дня, следующего за днем его получения. Исполнить уведомление можно путем представления дополнительной налоговой отчетности с устранением нарушений либо представления мотивированных пояснений с документальным подтверждением отсутствия нарушений. Наиболее распространенными причинами направления уведомлений по НДС являются:

• Занижение суммы НДС по реализованным товарам, работам, услугам, выявленное при сопоставлении с электронными счетами-фактурами, выписанными налогоплательщикам, а также реестрами № 300.07 и (или) со сведениями контрольно- кассовых машин с функцией фиксации и передачи данных;

• В ходе камерального контроля установлено завышение сумм НДС, отнесенных в зачет;

• Завышение зачета по товарам, приобретенным по импорту с уплатой НДС при таможенном оформлении (на основании Деклараций на товары);

• Арифметическая ошибка при заполнении декларации по НДС, влекущая занижение суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет, либо завышение превышения суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога.

При согласии с результатами камерального контроля налогоплательщику рекомендуется своевременно представить дополнительную налоговую отчетность и при необходимости произвести уплату доначисленных сумм налогов и пени. Представление пояснений или корректировка налоговой отчетности является основанием для завершения камерального контроля.

Неисполнение уведомления в установленный срок может повлечь применение мер обеспечения исполнения налогового обязательства, а также назначение налоговой проверки в случаях, предусмотренных налоговым законодательством.
Практика 2026 года показывает, что своевременное исполнение уведомлений позволяет налогоплательщикам минимизировать налоговые риски, избежать проведения налоговых проверок и обеспечить достоверность представляемой налоговой отчетности. Для органов государственных доходов камеральный контроль остается одним из наиболее эффективных инструментов предупреждения налоговых нарушений и обеспечения полноты поступлений в бюджет.