Порядок исчисления налогов для крестьянских и фермерских хозяйств

С 1 января 2026 года в Казахстане вступил в силу новый Налоговый кодекс, который вводит обновленный специальный налоговый режим (СНР) для крестьянских и фермерских хозяйств (КФХ). Главным изменением стала отмена единого земельного налога и переход на новый порядок налогообложения.

Применять СНР вправе КФХ, имеющие земельные участки на праве собственности или землепользования на территории Республики Казахстан. Режим применяется не менее одного календарного года. При нарушении условий хозяйство переходит на общеустановленный порядок налогообложения.

СНР распространяется только на доходы от:

• производства и реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства;

• переработки собственной сельскохозяйственной продукции и реализации продуктов такой переработки.

Деятельность, связанная с производством и реализацией подакцизных товаров, под специальный режим не подпадает.

Налоговым периодом является календарный год. Индивидуальный подоходный налог (ИПН) исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по ставке 0,5% от объекта налогообложения. Ранее действовавшая льгота по уменьшению ИПН на 70% отменена, вместо нее введена единая пониженная ставка.

КФХ, применяющие СНР, освобождаются от уплаты:

• земельного налога и платы за пользование земельными участками;

• налога на транспортные средства;

• налога на имущество;

• социального налога по деятельности КФХ;

• платы за негативное воздействие на окружающую среду;

• НДС, кроме НДС на импорт и НДС за нерезидента.

Таким образом, для большинства хозяйств фактически остается один основной налог — ИПН по ставке 0,5%.

Налоговая декларация по СНР для КФХ представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, по месту нахождения земельного участка.

Если хозяйство получает доходы от деятельности, не относящейся к сельскому хозяйству, такие доходы облагаются отдельно по общеустановленному режиму либо по СНР на основе упрощенной декларации при соблюдении необходимых условий.