Ограничения по вычетам при работе с СНР: ДГД по Павлодарской области предупреждает о рисках минимизации налогов

Департамент государственных доходов по Павлодарской области напоминает налогоплательщикам, применяющим общеустановленный режим (ОУР), об особенностях учета расходов при исчислении корпоративного (КПН) и индивидуального (ИПН) подоходных налогов.

С 2026 года введено новое ограничение: расходы по приобретению товаров, работ и услуг у контрагентов, применяющих специальный налоговый режим (СНР) на основе упрощенной декларации, не относятся на вычеты.

Согласно нормам статьи 286 Налогового кодекса Республики Казахстан (в частности, подпункту 16 пункта 1), налогоплательщики на ОУР не имеют права относить на вычеты расходы по приобретению товаров, работ и услуг (ТРУ) у контрагентов, применяющих специальный налоговый режим (СНР) на основе упрощенной декларации на дату получения таких ТРУ.

Вместе с тем, несмотря на действующий законодательный запрет, некоторые компании продолжают привлекать поставщиков, применяющих налоговый режим на основе упрощенной декларации, увеличивая налоговые риски.

С начала 2026 года в Павлодарской области зафиксировано более 890 налогоплательщиков на ОУР, приобретших ТРУ у свыше 12 тысяч поставщиков на СНР на общую сумму порядка 20 млрд. тенге.

В ходе аналитического мониторинга установлены субъекты предпринимательства, показывающие убытки при миллионных оборотах с поставщиками на СНР и тем самым минимизирующие свои налоговые обязательства.

К примеру, ТОО «А» применяет общеустановленный режим, численность работников 1 человек, за 1 полугодие 2026 года приобретены услуги у 7 налогоплательщиков, применяющих СНР, на общую сумму оборота 140 млн. тенге. В прошлом году по данному налогоплательщику 83% от всех расходов составили вычеты по СНР (всего 36 поставщиков, применяющих СНР), в связи с чем у компании по итогам года образовался убыток в размере 350 млн. тенге.

Также наблюдаются случаи, когда налогоплательщиками допущены снижения авансовых платежей КПН, при этом значительную часть расходов составляют вычеты по СНР.

Так, у ТОО «Б» при росте оборота на 1 200 млн. тенге (на 85%) зафиксировано снижение приобретений на 700 млн. тенге, в том числе по поставщикам, применяющим СНР, – на 609 млн. тенге (87% от общего снижения). Допущено снижение авансовых платежей по КПН на 167 млн. тенге.

Напоминаем, что данные категории налогоплательщиков подпадают под повышенное внимание органов государственных доходов.

Также просим обратить внимание налогоплательщиков на полноту исчисления авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу за 2026 год.  Комитетом государственных доходов налогоплательщикам направлены PUSH-сообщения с информированием о снижении авансовых платежей при росте налогооблагаемого дохода.

Что важно знать налогоплательщикам

Норма регулируется статьей 286 Налогового кодекса (Затраты, не подлежащие вычету). Указанные расходы отражаются в бухгалтерском учете в составе затрат, однако при формировании налоговой отчетности (декларации по КПН/ИПН) они не уменьшают налогооблагаемый доход.

Запрет касается только контрагентов на «упрощенке». Расходы по сделкам с плательщиками иных налоговых режимов относятся на вычеты в общеустановленном порядке при наличии всех подтверждающих документов.

ДГД по Павлодарской области призывает предпринимателей внимательно относиться к оформлению сделок и корректно формировать налоговую отчетность во избежание нарушений и доначислений.

 

Управление камерального мониторинга

ДГД по Павлодарской области