Часто задаваемые вопросы и ответы по Всеобщему декларирование доходов и имущества физических лиц (формы 250.00 и 270.00)
Что такое всеобщее декларирование?
Это система, при которой отдельные категории физических лиц представляют сведения об активах, обязательствах, доходах и имуществе. Используются две формы:
- 250.00 — декларация об активах и обязательствах («входная», как правило один раз, когда возникла обязанность);
- 270.00 — декларация о доходах и имуществе (за календарный год).
Цель — прозрачность доходов и имущества, в том числе зарубежных активов и крупных приобретений.
Все ли граждане обязаны сдавать декларацию в 2026 году?
Нет. С вступлением в силу нового Налогового кодекса с 1 января 2026 года обязанность сохраняется не у всех, а у лиц, прямо указанных в кодексе, и у тех, у кого есть установленные законом основания (зарубежные активы, крупные покупки, цифровые активы, отдельные виды доходов и др.).
Сами по себе статус студента, пенсионера, домохозяйки или работника частной компании не обязывает сдавать декларацию, если нет других оснований.
Кто, как правило, обязан представить форму 270.00 за 2025 год (срок — до 15 сентября 2026 года)?
В том числе:
- лица, обязанные декларировать доходы и имущество по антикоррупционному законодательству и законам о банках, страховании и рынке ценных бумаг;
- отдельные руководители / учредители (участники) и их супруги-резиденты — в случаях, установленных НК РК;
- лица, получившие доход, который физическое лицо облагает самостоятельно (кроме предпринимательского дохода, учитываемого в иной отчетности);
- лица, у которых на 31 декабря отчетного года на счетах в иностранных банках за пределами РК в совокупности более 1 000 МРП;
- владельцы имущества за рубежом, подлежащего регистрации / учету в иностранном государстве, иностранных ценных бумаг, доли в иностранной компании, инвестзолота, зарегистрированных за рубежом объектов интеллектуальной собственности;
- лица, которые в отчетном году приобрели имущество совокупной стоимостью свыше 20 000 МРП (недвижимость, транспорт, доли, ценные бумаги и др. по перечню НК РК);
- владельцы цифровых активов на 31 декабря отчетного года.
Студент учится за границей. Нужна ли декларация?
Статус студента сам по себе декларацию не требует и не освобождает.
Декларация нужна, если есть самостоятельное основание, например:
- на 31 декабря отчетного года на иностранных банковских счетах в совокупности более 1 000 МРП;
- есть недвижимость, автомобиль или иное имущество за рубежом, подлежащее регистрации;
- есть цифровые активы, иностранные ценные бумаги, доля в иностранной компании;
- получен доход, который физическое лицо должно задекларировать самостоятельно;
- совершены крупные покупки свыше 20 000 МРП.
Если студент только учится, живет на средства родителей / грант, не имеет зарубежных активов выше порога и иных оснований — подавать декларацию не нужно.
Облагаются ли налогом иностранные стипендии и гранты студентов?
По новому Налоговому кодексу, действующему с 1 января 2026 года, гранты и стипендии студентов, обучающихся за рубежом, предусмотрены как выплаты, освобождаемые от индивидуального подоходного налога.
При этом:
- освобождение от налога не отменяет обязанность указать зарубежный счет, если остаток на 31 декабря превысил 1 000 МРП;
- налоговый резидент РК по-прежнему учитывает иные доходы из иностранных источников, если они не освобождены;
- за периоды до вступления новой нормы действовали прежние правила: иностранная стипендия могла включаться в годовой доход и требовать самостоятельной декларации.
Резидентство: гражданин РК обычно признается налоговым резидентом, если находится в Казахстане не менее 183 дней в течение любых последовательных 12 месяцев либо центр жизненных интересов остается в РК (семья, жилье, работа и т.д.).
Нужно ли декларировать банковский кэшбэк?
Обычный кэшбэк по банковской карте (возврат части суммы за покупки, баллы, бонусы, которые по сути являются скидкой / компенсацией расходов) как правило не признается доходом физического лица и не отражается в декларации 270.00.
Иное дело — «кэшбэк» в виде ценной бумаги, инвестиционного инструмента, ETN и аналогичных продуктов: такая выплата может квалифицироваться как финансовый доход и подлежать декларированию.
Проценты по вкладам в казахстанских банках, зарплата, пенсия, пособие, стипендия, выплаченные в РК и уже обложенные у источника, в декларации 270.00 обычно не дублируются как «самостоятельный» доход.
Нужно ли указывать счет в иностранном банке, если сумма меньше 1 000 МРП?
Сам счет ниже порога указывать не обязательно — если нет других оснований для декларации.
Но:
- порог считается по всем иностранным банкам в совокупности на 31 декабря отчетного года;
- доходы, полученные на этот счет (аренда, зарплата от иностранного работодателя, дивиденды и т.д.), могут подлежать декларированию независимо от остатка на счете.
Что такое 1 000 МРП и 20 000 МРП в цифрах?
Для отчетности за 2025 год (остатки на 31.12.2025):
- 1 000 МРП = 3 932 000 тенге;
- 20 000 МРП ≈ 78 640 000 тенге.
С 1 января 2026 года МРП составляет 4 325 тенге. Для остатков на 31.12.2026 будет применяться МРП, действующий на эту дату.
Нужно ли декларировать криптовалюту и цифровые активы?
Да, если на 31 декабря отчетного года цифровые активы находятся в собственности — это самостоятельное основание для формы 270.00.
Как и куда подать декларацию?
Электронно (предпочтительный способ):
- мобильное приложение e-Salyq Azamat;
- Кабинет налогоплательщика;
- портал egov.kz;
- отдельные сервисы банков, где подключена сдача ФНО.
На бумаге — в орган государственных доходов / ЦОН по месту жительства (пребывания) либо почтой.
Срок: не позднее 15 сентября.
Статус принятия смотрите в том же приложении: раздел истории подачи ФНО / журнал форм.
Что будет, если не сдать декларацию вовремя?
Предусмотрена административная ответственность за непредставление или несвоевременное представление налоговой отчетности. Размер санкции зависит от состава нарушения. Кроме того, незадекларированные зарубежные активы и доходы могут быть выявлены в рамках международного обмена информацией.