Метод зачета по НДС при импорте товаров из ЕАЭС: что необходимо знать налогоплательщикам

Департамент государственных доходов по городу Алматы разъясняет порядок применения метода зачета по налогу на добавленную стоимость при ввозе товаров из государств - членов Евразийского экономического союза.

В соответствии со статьей 509 Налогового кодекса Республики Казахстан метод зачета вправе применять плательщики НДС, соответствующие требованиям налогового законодательства.

При применении данного метода сумма НДС по импортируемым товарам одновременно отражается в декларации по НДС как начисленный налог и как сумма, принимаемая в зачет. При соблюдении всех установленных условий фактическая уплата НДС в бюджет при ввозе товаров не производится.

Метод зачета применяется в отношении товаров, которые:

• не предназначены для дальнейшей реализации или передачи в международный финансовый лизинг;
• ввозятся для передачи в финансовый лизинг, за исключением международного финансового лизинга;
• используются при производстве сельскохозяйственной техники, включенной в утвержденный перечень.

Перечень товаров, по которым применяется метод зачета, а также правила его формирования утверждены постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2025 года № 1199.

Вместе с заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов налогоплательщику необходимо представить документы, предусмотренные пунктом 2 статьи 530 Налогового кодекса, а также документы, подтверждающие технические и коммерческие характеристики товара, необходимые для его классификации по ТН ВЭД ЕАЭС.

Товары, ввезенные с применением метода зачета, должны использоваться по целевому назначению. Для большинства импортируемых товаров установлен срок использования 5 лет, для сельскохозяйственной птицы — 18 месяцев.

В случае если в течение установленного срока товар будет реализован, передан в международный финансовый лизинг либо использован с нарушением предусмотренных условий, сумма НДС подлежит уплате в бюджет. При этом пеня начисляется с даты, установленной для уплаты НДС при импорте товаров.

Департамент государственных доходов по городу Алматы рекомендует налогоплательщикам до применения метода зачета убедиться, что импортируемый товар включен в утвержденный перечень, правильно классифицирован по ТН ВЭД ЕАЭС и будет использоваться по целевому назначению в течение установленного срока.