ПАМЯТКА по вопросам налогообложения имущественного дохода физических лиц с 1 января 2026 года

с 1 января 2026 года введен в действие новый Налоговый кодекс Республики Казахстан, которым предусмотрены изменения в части налогообложения имущественного дохода физических лиц.
 
1️⃣ Когда возникает имущественный доход?
Имущественный доход возникает при продаже имущества по цене выше стоимости его приобретения (прирост стоимости).
 
2️⃣ Продажа жилой недвижимости
При продаже следующих объектов имущественный доход возникает, если имущество находилось в собственности менее 2 лет:
✔ квартира;
✔ жилой дом;
✔ дача;
✔ гараж;
✔ парковочное место;
✔ кладовая;
✔ земельный участок;
✔ доля в земельном участке;
✔ объекты личного подсобного хозяйства.

‼️ Если срок владения 2 года и более — налог не возникает
(при отсутствии иных оснований).
Вместе с тем, согласно статье 842 Налогового кодекса переходные положения по доходу от прироста стоимости по недвижимому имуществу
приостановить до 1 января 2028 года действие подпунктов 1) и 2) пункта 1 статьи 383 Налогового кодекса, установив, что в период приостановления данные подпункты действуют в следующей редакции: расположенных в Республике Казахстан жилищ, дачных строений, гаражей, парковочных мест, кладовок, объектов личного подсобного хозяйства – в случае нахождения их на праве собственности менее:
❗️одного года с даты регистрации права собственности, произведенной до 1 января 2026 года;
❗️двух лет с даты регистрации права собственности, произведенной после 1 января 2026 года;
 
3️⃣ Продажа нежилой недвижимости
При продаже следующих объектов имущественный доход возникает независимо от срока владения:
✔ магазин;
✔ офис;
✔ склад;
✔ коммерческое помещение;
✔ производственная база;
✔ иное нежилое имущество.
То есть прочего недвижимого имущества, расположенного в Республике Казахстан, кроме указанного в пунктах 5 и 6 статьи 382 Налогового кодекса, – независимо от срока нахождения его на праве собственности.
 
4️⃣ Имущество, полученное по наследству или дарению
В соответствии с подпунктом 2 пункта 5 статьи 383 Налогового кодекса первоначальной стоимостью имущества, полученного безвозмездно, являются - рыночная стоимость, в случае реализации (передачи) имущества, полученного в виде наследования.

☑️ Кроме того, согласно пункту 9 статьи 383 Налогового кодекса       1) рыночной стоимостью является рыночная стоимость реализуемого (передаваемого) имущества на дату возникновения права собственности на него, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом.
 
☑️ Рыночной стоимостью имущества, расположенного за пределами Республики Казахстан, полученного в виде наследования, является рыночная стоимость реализуемого (передаваемого) имущества на дату возникновения права собственности на него, определенная в отчете или ином документе о результатах оценки, проведенной по договору между независимым оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством того государства, в котором расположено такое имущество.

☑️ Рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации о доходах и имуществе за налоговый период, в котором реализовано (передано) такое имущество.
☑️ по договору дарения и по иным безвозмездным основаниям - в соответствии с подпунктом 3 пункта 5 статьи 383 Налогового кодекса первоначальной стоимостью имущества, полученного безвозмездно, являются - оценочная стоимость – в случае реализации (передачи) имущества, являющегося объектом обложения налогом на имущество физических лиц.

☑️ Кроме того, в рамках подпункта 2 пункта 9 статьи 383 Налогового кодекса. В целях данной статьи - оценочной стоимостью является стоимость имущества, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией, на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное (переданное) имущество.
 
5️⃣ Продажа транспортного средства
При продаже автомобиля, мотоцикла и иного транспортного средства имущественный доход возникает, если транспорт находился в собственности менее 1 года.
Если срок владения более 1 года — налог не возникает.
 
6️⃣ Ставки налога
С 2026 года применяется прогрессивная шкала ИПН:
✔ 10% — с суммы дохода до 8 500 МРП;
✔ 15% — с суммы превышения 8 500 МРП.
 7️⃣ Обязанности налогоплательщика
Физическое лицо обязано самостоятельно:
✔ исчислить сумму налога;
✔ представить декларацию;
✔ уплатить ИПН в установленные сроки.