Доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам гражданско-правового характера

В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой (подпункт 2) статьи 321 Налогового кодекса в редакции Закона о введении в действие).

Исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом (пункт 1 статьи 350 Налогового кодекса в редакции Закона о введении в действие).

Так, размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам гражданско-правового характера (далее-ГПХ), кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, определяется в следующем порядке:

сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода,

минус

сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,

минус

сумма налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и стандартных вычетов, указанных в подпунктах 2) и (или) 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса (пункт 2 статьи 353 Налогового кодекса в редакции Закона о введении в действие).

В свою очередь, физическое лицо имеет право на применение налоговых вычетов, в том числе, стандартных налоговых вычетов (далее - стандартные вычеты) (подпункт 3) пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса в редакции Закона о введении в действие).

Стандартными вычетами являются 882-кратный размер месячного расчетного показателя (далее - 882 МРП) за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения данного подпункта является инвалидом І, II или III групп (подпункт 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса в редакции Закона о введении в действие).

В связи с изложенным, налоговый агент (ТОО) при определении облагаемого ИПН дохода физического лица-инвалида, осуществляющего деятельность на основании договора ГПХ, в соответствии с нормами пункта 2 статьи 353 Налогового кодекса вправе применить стандартный вычет в пределах 882 МРП, в случае представления таким физическим лицом заявления на применение налогового вычета и копии подтверждающих документов налоговому агенту (ТОО).

Порядок заключения договора ГПХ, а также подтверждение доходов, полученных физическим лицом на основании такого договора, регулируется нормами Гражданского кодекса Республики Казахстан.