Регламент
назначения тематических налоговых проверок в отношении субъектов малого и микропредпринимательства в период действия моратория
Глава 1. Общие положения
Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 01.06.21 года №001-КГД/15765-вн утверждён регламент назначения тематических налоговых проверок в отношении субъектов малого и микропредпринимательства в период действия моратория. Настоящий регламент разработан в целях единообразного применения органами государственных доходов подпункта 1) пункта 1 Указа Президента Республики Казахстан от 26 декабря 2019 года № 229 «О введении моратория на проведение проверок и профилактического контроля, и надзора с посещением в Республике Казахстан»
- В соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 18 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» задачей органов государственных доходов является, в том числе обеспечение в пределах компетенции экономической безопасности Республики Казахстан.
Согласно пункту 2 Указа на основании решения первого руководителя центрального государственного органа могут проводиться проверки, направленные на предотвращение или устранение нарушений, которые потенциально несут прямую или непосредственную угрозу национальной безопасности.
Согласно подпункту 11) пункта 1 статьи 6 Закона Республики Казахстан «О национальной безопасности в Республике Казахстан» одним из видов угроз национальной безопасности является нанесение ущерба экономической безопасности государства, включая неконтролируемый вывоз капитала и товаров за пределы страны, а также рост теневой экономики.
Росту теневой экономики способствует выписка фиктивных счетов-фактур без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров, являющаяся инструментом уклонения от уплаты налогов в бюджет.
Глава 2. Порядок назначения тематических проверок
- Тематические налоговые проверки назначаются в отношении субъектов малого предпринимательства, в том числе субъектов микропредпринимательства, осуществивших взаиморасчеты с контрагентами-поставщиками, по которым проводится досудебное расследование по факту совершения действий по выписке счетов-фактур без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров согласно статье 216 Уголовного кодекса Республики Казахстан.
- Тематические налоговые проверки, предусмотренные пунктом 3 настоящего Регламента, назначаются по вопросу определения налогового обязательства по взаиморасчетам с налогоплательщиком (налогоплательщиками), в отношении которого (которых) проводится досудебное расследование по факту совершения действий по выписке счетов-фактур без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров (подпункт 3-1) пункта 1 статьи 142 Налогового кодекса.
- Ответственное лицо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – Комитет) по итогам получения информации от Агентства финансового мониторинга Республики Казахстан (далее – АФМ) о лицах, по которым проводится досудебное расследование по статье 216 УК РК, в течение 5 рабочих дней проводит по ним анализ по следующим вопросам:
- наличия / отсутствия по местонахождению;
- постановки на учет / снятия с учета по НДС;
- своевременности представления налоговой отчетности;
- наличия / отсутствия трудовых ресурсов, основных средств;
- возможности поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг от поставщиков первого и последующих уровней.
- При подтверждении совокупности вышеуказанных сведений о невозможности осуществления поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг лицом, в отношении которого проводится досудебное расследование, ответственное лицо Комитета определяет список контрагентов-покупателей, осуществивших взаиморасчеты с указанным лицом на сумму оборота без НДС в совокупности равную или превышающую двадцати тысячекратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, в котором проводится анализ.
- До назначения налоговой проверки в адрес выделенных контрагентов-покупателей, в соответствии с положениями статьи 96 Налогового кодекса, выставляется уведомление об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля (далее – Уведомление) по факту совершения операций с лицами, по которым проводится досудебное расследование по статье 216 УК РК.
- Уведомление выставляется в течение 5 рабочих дней со дня следующего за днём предоставления сведений ответственным лицом Комитета в адрес профильного структурного подразделения Комитета.
- В отношении контрагентов-покупателей, исполнивших Уведомление путем представления пояснения по выявленным нарушениям, Комитетом проводится анализ обоснованности представленных пояснений.
- В случае неподтверждения обоснованности доводов налогоплательщика на основании решения Министра финансов Республики Казахстан Комитетом выносится приказ о назначении тематической налоговой проверки.
- Приказ о назначении тематической налоговой проверки в течении 1 (одного) рабочего дня со дня его вынесения направляется в территориальные департаменты органов государственных доходов для его исполнения.